第一條 為了進(jìn)一步貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的決定，加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及其他相關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱貨物運(yùn)輸勞務(wù)）的單位和個(gè)人均適用本辦法。

　　第三條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。

　　以上所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人。

　　實(shí)行承包、承租、掛靠方式提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)凡同時(shí)具備以下條件的，以出包方、出租方、被掛靠方為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人；不同時(shí)具備以下條件的，以承包人、承租人、掛靠人為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱“承包人”、“承租人”、“掛靠人”）：

　　（一）以出包方、出租方、被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方、出租方、被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；

　　（二）經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；

　　（三）利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。

　　第四條 提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，根據(jù)其開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的方式，分為自開票納稅人和代開票納稅人。

　　自開票納稅人，是指符合規(guī)定條件，向主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)購并自行開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的納稅人。

　　自開票納稅人不包括個(gè)人、承包人、承租人以及掛靠人。

　　代開票納稅人，是指除自開票納稅人以外的需由代開票單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位和個(gè)人。

　　以上所稱代開票單位是指主管地方稅務(wù)局。

　　經(jīng)省級(jí)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)也可以委托中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

　　第五條 第四條所稱符合規(guī)定條件，是指同時(shí)具備以下條件：

　　（一）具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證。交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸許可證；

　　（二）年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬元以上（新辦企業(yè)除外）；

　　（三）具有固定的辦公場(chǎng)所。如是租用辦公場(chǎng)所，則租期必須1年以上；

　　（四）在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；

　　（五）具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

　　（六）帳簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)局的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)并能按規(guī)定向主管地方稅務(wù)局正常進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。

　　第六條 自開票納稅人應(yīng)按照發(fā)票管理辦法及相關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)填開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，加蓋財(cái)務(wù)印章和開票人專章（見附件一）。

　　自開票納稅人對(duì)下列情況不得開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：

　　（一）未提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

　　（二）非貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

　　（三）由其他納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)。

　　第七條 代開票納稅人提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，凡需開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的，提供以下資料并繳納稅款后，由代開票單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：

　　（一）《代開票納稅人資格認(rèn)定證書》；

　　（二）所承運(yùn)貨物同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或其他有效證明。

　　代開票單位為承包人、承租人以及掛靠人代開發(fā)票時(shí)，統(tǒng)一使用出包方、出租方以及被掛靠方的單位名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。

　　代開票單位對(duì)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票應(yīng)按發(fā)票所注承運(yùn)單位逐戶建立貨物運(yùn)輸收入臺(tái)賬，逐筆登記代開發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號(hào)碼、開具金額，并將代征的稅款按法律、法規(guī)的規(guī)定及時(shí)解繳入庫。

　　第八條 除自開票納稅人和代開票單位以外，其他任何單位和個(gè)人均不得開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

　　第九條 貨物運(yùn)輸業(yè)必須使用全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票，發(fā)票的樣式和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

　　鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、海洋運(yùn)輸?shù)呢浳镞\(yùn)輸業(yè)發(fā)票應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的格式、內(nèi)容印制和使用。

　　第十條 自開票納稅人和代開票單位必須按照規(guī)定逐欄、如實(shí)填開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡開具給增值稅一般納稅人的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須填寫該增值稅一般納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。

　　第十一條 貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已經(jīng)委托給其他部門管理的，必須依法收回。

　　第十二條 在全國(guó)實(shí)行新的由稅控器具開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票以前，貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單匯總、傳遞方法如下：

　　（一）地方稅務(wù)局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)要先征收稅款后再開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，并將代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票填寫《地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》（見附件二）。

　　自開票納稅人在申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，除報(bào)送營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表外，必須向主管地方稅務(wù)局報(bào)送《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》（見附件三）的紙制文件和電子信息。

　　納稅人每月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，不得小于每月發(fā)票開具金額。

　　代開票中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)要先代征稅款后再開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。代開票中介機(jī)構(gòu)在解繳代征稅款后，必須按主管地方稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)期限向主管地方稅務(wù)局報(bào)送《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》（見附件四）的紙制文件和電子信息。

　　（二）《地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》和《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》必須是電子信息，軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制作（見《貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理流程實(shí)施方案》）。

　　（三）縣（市）級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)將《地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》和《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》進(jìn)行匯總，并將匯總后的電子信息于每月20日前送同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

　　凡具備網(wǎng)絡(luò)條件的地方稅務(wù)局，可由縣（市）級(jí)地方稅務(wù)局將《地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》匯總后的電子信息上報(bào)地（市）或省級(jí)地方稅務(wù)局，由地（市）或省級(jí)地方稅務(wù)局將本級(jí)匯總后的電子信息于每月22日前送同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

　　第十三條 對(duì)自開票納稅人實(shí)行查賬征收方法。對(duì)自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)，一律按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　第十四條 對(duì)自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

　　以上所稱聯(lián)運(yùn)必須同時(shí)符合以下條件：

　　（一）自開票納稅人必須參與該項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)；

　　（二）聯(lián)運(yùn)合作方向自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；

　　（三）自開票納稅人必須將其接受的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票作為原始計(jì)帳憑證，妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　第十五條 對(duì)代開票納稅人實(shí)行定期定額征收方法。代開票單位代開發(fā)票時(shí)，按代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)即時(shí)征收營(yíng)業(yè)稅、所得稅及附加，年終時(shí)對(duì)“雙定”戶按以下方法進(jìn)行清算：

　　（一）開票金額大于定額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。如定期定額稅款已征，可將按期征收的定期定額稅款退還納稅人或抵頂下期稅款；

　　（二）開票金額小于定額的，按定額數(shù)征收稅款。如定期定額稅款已征，可將代開發(fā)票時(shí)征收的稅款數(shù)額退還納稅人或抵頂下期稅款。

　　第十六條 代開票納稅人是承包人、承租人以及掛靠人的，其“雙定”稅款可由主管地稅局委托出包方、出租方以及掛靠方統(tǒng)一代征。年終以出包方、出租方以及掛靠方為單位進(jìn)行統(tǒng)一清算，清算及下一年度核定方法按本辦法第十五條的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十七條 符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的減免條件的自開票納稅人，應(yīng)向主管地方稅務(wù)局報(bào)送有關(guān)資料，并經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定后才能享受減免營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。

　　符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定減免條件的代開票納稅人，必須提供主管地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的減免稅文書，其由代開票單位代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的營(yíng)業(yè)額，才能享受減免營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。

　　省級(jí)地方稅務(wù)局要制定加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅減稅免稅的管理辦法。

　　第十八條 提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　第十九條 提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租或所掛靠單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　除本條第一款規(guī)定者外，其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人向其運(yùn)營(yíng)車輛的車籍所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　第二十條 凡委托中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的，省級(jí)地方稅務(wù)局要制定對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理辦法，保證稅款及時(shí)足額入庫。

　　第二十一條 地方稅務(wù)局要按規(guī)定向委托代征稅款單位支付代征稅款手續(xù)費(fèi)。

　　第二十二條 提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人應(yīng)向主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為自開票納稅人或代開票納稅人，并實(shí)行年審。具體認(rèn)定和年審辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

　　第二十三條 自開票納稅人、代開票納稅人和代開票單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法和其他相關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，違者按照有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十四條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十五條 本辦法自2003年11月1日起執(zhí)行。

　　國(guó)家稅務(wù)總局
二○○三年十月十七日

　　附件1

　　印章式樣

　　開票人專章（式樣）

　　100000123456789① xx省xx縣地稅局② 1234567③

　　}1.0CM

　　3CM 3CM 2CM

　　注：1、①為自開票納稅人識(shí)別號(hào)，②為自開票納稅人主管稅務(wù)局名稱，③為自開票納稅人主管地稅局代碼。

　　2、開票人專章由自開票納稅人自行刻制，印模報(bào)主管地稅局備案。

　　3、開票人專章加蓋在運(yùn)費(fèi)發(fā)票下方正中央。

　　附件2

　　地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單

　　主管地稅局名稱： 主管地稅局代碼：

　　序號(hào) 開票日期 發(fā)票號(hào)碼 開票金額 承運(yùn)單位名稱 承運(yùn)單位識(shí)別號(hào) 取得運(yùn)輸發(fā)票單位 名 稱 取得運(yùn)輸發(fā)票單位 識(shí)別號(hào) 備注

　　合計(jì)———— ————

　　注：1、本匯總清單由地稅局每月匯總一式二份。

　　2、“承運(yùn)單位名稱及識(shí)別號(hào)”是為了統(tǒng)計(jì)承運(yùn)單位所屬的承包人、承租人、掛靠人等“雙定”稅款與開票征收稅款的年終清算。

　　3、“取得運(yùn)輸發(fā)票單位名稱及識(shí)別號(hào)”欄，如是增值稅一般納稅人則必須填，否則增值稅一般納稅人取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

　　附件3

　　自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單

　　自開票納稅人名稱： 納稅人識(shí)別碼號(hào)：

　　主管地方稅務(wù)局名稱： 主管地方稅務(wù)局代碼：

　　序號(hào) 開票日期 發(fā)票號(hào)碼 開票金額 取得運(yùn)輸發(fā)票單位名稱 取得運(yùn)輸發(fā)票單位識(shí)別號(hào) 備注

　　合計(jì)———— ————

　　注：1、本匯總清單由自開票納稅人每月匯總一式三份，一份留底，二份在申報(bào)納稅時(shí)報(bào)送主管地方稅務(wù)局。

　　2、“主管地方稅務(wù)局名稱及代碼”是指提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人的主管地方稅務(wù)局的名稱及代碼。

　　3、“取得運(yùn)輸發(fā)票單位名稱及識(shí)別號(hào)”欄，如是增值稅一般納稅人則必須填，否則增值稅一般納稅人取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

　　附件4

　　中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單

　　中介機(jī)構(gòu)名稱： 中介機(jī)構(gòu)代碼：

　　序號(hào) 開票日期 發(fā)票號(hào)碼 開票金額 承運(yùn)單位名稱 承運(yùn)單位識(shí)別號(hào) 主管地稅局名稱 主管地稅局代碼 取得運(yùn)輸發(fā)票單位 名 稱 取得運(yùn)輸發(fā)票單位 識(shí)別號(hào) 備注

　　合計(jì) ———— ————

　　注：1、本匯總清單由代開票中介機(jī)構(gòu)每月匯總一式三份，一份留底，二份在解繳代征稅款后，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送主管地方稅務(wù)局。

　　2、“承運(yùn)單位名稱及識(shí)別號(hào)”是為了統(tǒng)計(jì)承運(yùn)單位所屬的承包人、承租人、掛靠人等“雙定”稅款與開票征收稅款的年終清算。

　　3、“主管地方稅務(wù)局名稱及代碼”是指提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人的主管地方稅務(wù)局的名稱及代碼。

　　4、“取得運(yùn)輸發(fā)票單位名稱及識(shí)別號(hào)”欄，如是增值稅一般納稅人則必須填，否則增值稅一般納稅人取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。