各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：??

　　為繼續深入開展整頓和規范稅收秩序工作，依法查處重點行業、重點地區稅收征管薄弱領域存在的稅收違法行為，加強征管，堵塞漏洞，現就2006年全國稅收專項檢查工作事項通知如下：

　　一、稅收專項檢查項目

　　根據各地匯總情況，總局確定將下列行業作為2006年稅收專項檢查指導性項目，所屬行業的外商投資企業要納入專項檢查的范圍，具體工作方案見附件1：

　　（一）房地產業及建筑安裝業；

　　（二）服務業娛樂業；??

　　（三）郵電通信業；??

　　（四）金融保險業；??

　　（五）煤炭生產及運銷企業；??

　　（六）廢舊物資回收經營企業及用廢企業；??

　　（七）高收入行業（企事業單位）及個人的個人所得稅。

　　各省級稅務機關可根據本地區產業重點及企業分布情況，從中選擇2至3項開展稅收專項檢查，其中房地產業及建筑安裝業、上述指導性檢查項目（一）至（六）所涉及的外商投資企業所得稅為重點項目。在此前提下，各省級稅務機關可結合實際安排其它專項檢查項目，并選擇一個地市或區縣，對其稅收秩序相對混亂、征管基礎比較薄弱、涉稅問題較多的個別行業進行全面檢查和重點整治。

　　二、稅收專項檢查工作目標

　　2006年的稅收專項檢查工作以整頓和規范稅收秩序為目標，依法嚴厲查處所檢查行業和地區存在的稅收違法問題，提高納稅人依法納稅的自覺性；發現征管薄弱環節和稅收政策缺陷，提出強化征管和堵塞漏洞的有效措施，建立“以查促管、以查促查”的良性工作機制；逐步創建公平和諧的納稅環境，保障和促進稅收收入穩定增長。

　　三、稅收專項檢查工作時間安排

　　2006年稅收專項檢查工作總體時間安排為：2月初開始，10月底結束。其中，2月為組織階段；3月至9月為檢查實施階段；10月為總結整改階段。

　　四、稅收專項檢查工作要求

　　稅收專項檢查是整頓和規范稅收秩序工作的重要內容，各級稅務機關要高度重視，將其作為一項長期性、基礎性的稅收工作和稅務稽查的主要任務來抓。??

　　（一）加強領導，周密部署

　　一是要建立稅收專項檢查工作組織領導機構。各級稅務機關要及時成立以稅務局主要領導任組長，稽查、征管、法規、稅政等部門參加的稅收專項檢查領導小組，統一組織領導稅收專項檢查工作。各級稽查局要切實發揮牽頭職責，做好組織協調和具體檢查工作。二是要認真開展檢查培訓。各級稅務機關要開展多種形式的檢查培訓工作，針對所檢查行業的生產環節、生產工藝、生產流程等特點，結合該行業財務會計制度和以往案例，分析行業可能出現偷騙稅的環節，對檢查人員進行專門培訓，使檢查工作做到有的放矢，提高檢查質量和效率。三是要加大宣傳發動和案件曝光力度。要通過廣播、電視、報刊 、網絡等新聞媒體廣泛開展稅收專項檢查的宣傳發動工作，形成強大的輿論聲勢，擴大社會影響，提高納稅人對專項檢查的認知度和依法納稅的自覺性，減少檢查的困難和阻力。通過案件曝光，打擊和震懾犯罪分子，教育和引導納稅人依法納稅。??

　　（二）精心組織，科學實施??

　　各級稅務機關要認真研究、制定稅收專項檢查工作計劃和檢查實施方案，綜合利用現有各種征管資料，對選定的行業和地區的總體情況進行梳理和分析，科學篩選檢查對象，明確檢查重點和檢查要求。在選案過程中，對跨區域經營的大型跨國公司，有關部門要加強工作銜接和配合，避免重復檢查；按照專項檢查與大要案檢查相結合、解剖式檢查與行業檢查相結合的原則，靈活運用交叉檢查、集中檢查、上查下等檢查的方式方法。同時，各級稅務機關要在專項檢查工作中進一步落實總局關于開展分級分類檢查和重點地區稅收專項整治的工作要求。省級稅務局稽查局要抽調業務能力強、政治素質高、作風過硬的人員組成重點檢查組，直接組織對大型企業的檢查和重點地區稅收專項整治工作。??

　　（三）注重協調，增強合力??

　　各級稅務機關在稅收專項檢查工作中要注重系統內外的部門合作，既要加強內部稽查、征管、稅政等部門的協調配合，又要加強國地稅之間、異地稅務機關之間、稅務與司法、海關、工商、銀行等部門之間的協調配合，增強執法手段，減輕取證阻力，構建協稅、護稅、查稅的“天羅地網”，有效形成執法合力。國、地稅部門在檢查中，要爭取聯合進戶、資源共享、各稅統查、分別入庫，避免多頭重復檢查和稅款流失；對檢查未發現“偷、逃、騙、抗”等涉稅違法行為但存在跨國關聯交易轉讓定價避稅問題的外商投資企業，要及時移交國際稅務管理部門進行處理；各級稅務機關要樹立“全國一盤棋”的思想，高度重視案件協查工作，保證協查回復的及時性和準確性，以利于檢查工作的順利開展。各級稅務機關還要積極向當地黨委、政府匯報稅收專項檢查工作進展情況，及時請示，爭取支持，確保專項檢查工作順利進行。

　　（四）以查促管，標本兼治??

　　各級稅務機關要本著依法治稅、標本兼治的原則，建立健全“以查促管、以查促查”的長效機制，探索研究宏觀分析機制、個案分析機制、延伸檢查機制、稽查建議機制等工作制度。在依法查處稅收違法案件的同時，摸索發案規律、特點和新的動向、趨勢，分析稅收征管薄弱環節和稅收政策缺陷，提出切實有效的整改措施和完善建議，真正實現整頓和規范行業、地區稅收秩序的目的。??

　　（五）加強督導，嚴格考核??

　　各級稅務機關要認真研究總結稅收專項檢查的督導協調、考核考評和報告督辦等工作機制，盡快形成一套完整規范的稅收專項檢查工作制度。上級稅務機關要及時組織督導組、復查組，定期對稅收專項檢查工作進展情況、查補稅款入庫情況、稅務行政處罰情況以及稽查建議工作、征管整改工作進行督導檢查，發現問題及時糾正，遇到困難及時協調解決；要將稅收專項檢查工作納入日常考核，制定科學合理的綜合考評指標，對考核結果在系統內進行通報。下級稅務機關要對查處的大要案件和工作中遇到的問題、困難及時請示上報，便于上級機關分析發案規律和特點、及時調整工作思路和方法，進行有針對性的督促指導。??

　　（六）及時統計，認真總結??

　　各級稅務機關要指定專人負責有關數據的匯總統計和材料報送工作。有關數據的采集、匯總要及時準確；上報的經驗材料和典型案例要客觀、真實地反映實際情況，具有借鑒價值；階段性情況報告要具體詳實，總結報告要客觀、全面，所提出的建議和措施要有針對性、實效性和可操作性。各級稅務機關要對上報數據和材料嚴格把關，杜絕敷衍應付的現象發生。

　　五、材料報送要求

　　各省級稅務機關要及時向總局（稽查局）報送稅收專項檢查工作有關材料。具體包括：2006年2月15日前報送省局部署稅收專項檢查工作的正式發文；2006年4月10日和7月10日前分兩次報送專項檢查工作進展情況報告；2006年10月31日前報送全年工作總結，包括每一項專項檢查的專題總結分析報告；隨時報送專項檢查的工作動態、經驗做法、典型案例及行業檢查指南。?テ渲校?專項檢查工作進展情況和全年工作總結要有詳細的統計數字，對專項檢查中發現的普遍性、規律性的稅收違法問題、征管漏洞和政策缺陷要有實例、有定量分析（有關數據統計的匯總表格見附件2）。專題總結分析報告應以“以查促管、以查促查”為目標，分析相關行業經營管理現狀和行業征管現狀，列舉行業涉及的相關稅種，歸納普遍存在的涉稅違法問題，總結檢查方法和技巧，撰寫典型案例分析等。

　　附件1：

2006年稅收專項檢查工作方案

　　為有效開展稅收專項檢查工作，國家稅務總局制定了7個指導性檢查項目的工作方案。各省級稅務機關在選定其中的若干檢查項目以后，要在總局方案的基礎上結合本地區實際情況，綜合利用現有各種征管資料，科學篩選具體的檢查項目及檢查對象，點面結合，制定具體的檢查實施方案，明確檢查內容、要求和方法，統籌安排檢查時間。在檢查中，國、地稅務機關分別就其所轄稅種進行全面檢查，涉及到對方管轄稅種問題的，要建立溝通機制及時向對方通報情況；選案涉及到同一納稅人的，應爭取聯合進戶檢查。具體方案如下：

　　一、房地產業及建筑安裝業稅收專項檢查

　　（一）檢查對象

　　房地產業的檢查對象包括各類房地產開發企業及其關聯企業。關聯企業包括建材產銷企業、建筑安裝企業和個人、房地產銷售公司、中介公司（物業管理、二手房交易、房屋置換、房屋租賃）等。建筑安裝業的檢查對象包括從事各類建筑、安裝、修繕、裝飾裝潢及其他工程作業的單位和個人，具體范圍詳見國家稅務總局印發的《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發〔1993〕149號）。

　　（二）檢查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

　　（三）檢查內容

　　1.房地產業稅收專項檢查??

　　鑒于房地產開發業務需經過立項審批、規劃設計、取得土地使用權、項目建設、房屋銷售等多個環節，在每一環節都必須到政府有關部門辦理相關手續，稅務機關應與計劃管理、土地管理、城市規劃、房產管理部門建立信息傳遞機制，及時掌握開發企業的涉稅資料。??

　　（1）營業稅??

　　①檢查應稅營業額的合理性、完整性。一是有無直接坐支售樓收入不入賬的情況。二是營業收入是否包括了各種價外費用，各類手續費、管理費、獎勵返還收入是否按規定計入應稅收入。三是是否存在低價銷售的行為、有無價格明顯偏低而無正當理由的情況，關聯企業之間銷售價格是否合理。四是動遷、拆遷補償等售房行為是否按規定足額申報納稅。五是各種換購房地產、以房地產抵債、無償贈與房地產、集資建房、委托建房、中途轉讓開發項目、提供土地或資金共同建造不動產、拆遷補償（安置）等行為是否按規定足額納稅。六是以房換地、參建聯建、合作建房過程中，是否按規定申報繳納營業稅。七是以投資名義轉讓土地使用權或不動產所有權，未與投資方共同承擔風險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規定申報納稅。八是房地產企業大額往來、長期掛賬的款項是否存在漏計銷售問題。九是企業自用（包括經營性自用）、分配給股東（股東與企業是兩個獨立的法人實體）的商品房是否申報納稅。十是納稅人自建住房銷售給本單位職工，是否按照銷售不動產照章申報納稅。十一是各種房產出租收入（如開發商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規定申報納稅。??

　　②檢查應稅營業額的及時性。一是銷售房產預收款（預收定金）是否及時申報納稅。二是按分期收款合同約定的時間應收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。??

　　③其他營業稅涉稅問題。??

　　（2）企業所得稅??

　　考慮到房地產公司多以開發項目未審計決算為由，長年將售房款掛預收賬款而不結轉收入，致使企業所得稅和土地增值稅一直不能匯算清繳的現狀，2006年的專項檢查應在這方面加大檢查力度。??

　　①檢查應稅收入的真實性、完整性。一是確定收入的完整性，重點是各種主營收入、副營收入、營業外收入（包括各種形式的財政返還在內）、投資收益等是否全部按規定入賬。有無故意壓低售價轉移收入的行為；有無將已實現的收入長期掛往來賬或干脆置于賬外而不確認收入的情況；對于跨年度房地產開發項目的已完工出售部分，有無不按權責發生制原則確認收入或故意推遲實現工程結算收入的現象。二是確定收入確認的合法性，檢查其開發產品的銷售收入、預售收入、視同銷售收入、代建工程和提供勞務的收入確認以及成本和費用的扣除，是否符合《國家稅務總局關于房地產開發有關企業所得稅問題的通知》（國稅發〔2003〕83號）等有關規定。三是確定應稅收入與非應稅收入的劃分，檢查其有無將應稅收入作為非應稅收入申報等情況。??

　　②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要重點檢查構成房地產成本的各類費用的支付憑證是否合法、真實、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發票等不合法的發票入賬支付費用，尤其是建安企業和個人所提供的安裝工程成本是否真實；重點查看是否存在虛開辦公費、虛開服務業發票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以有關聯關系的銷售公司或辦事處的名義虛增經費、銷售費用等虛增成本套取現金的情況。二是要通過檢查總成本、已完工成本、總面積、已完工（可售）面積來檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項目的成本轉移到已完工程成本項目中。三是要結合房地產行業的特點，針對會計處理與現行稅法規定不一致的項目在納稅申報時是否予以調整，重點檢查各項準備金、風險金、業務招待費、廣告費、租賃費、工資及相關費用、財產損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目，以及支付的土地出讓金是否按規定合理分攤成本。??

　　③重點檢查項目。一是檢查應付未付、應收未收款項的處理情況；二是檢查預提費用、應付賬款等科目，對年末留有余額的預提費用和超過3年（外企2年）因債權人原因無法支付的應付賬款應調整成本和收入；三是檢查無形資產和長期待攤費用的攤銷是否符合稅法規定；四是檢查企業與其關聯企業之間的關聯交易情況；五是檢查房地產項目中建造的各類營業性的“會所”是否按規定作為固定資產管理；六是檢查企業按重估價計提折舊的固定資產，看其重估收益是否申報繳納企業所得稅等等。??

　　（3）外商投資企業所得稅??

　　①檢查各項應稅收入（收益）的真實性、完整性。??

　　一是生產經營收入部分，是否有應計未計產品銷售（經營）收入、視同銷售是否計入收入。二是財產轉讓收入、租賃收入、利息收入、特許權使用費、股息收入等是否存在少計收入的情況；國庫券利息收入是否多計收入。三是其他收入（包括固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付且兩年以上的應付款項、物資／現金的溢余收入、應稅的補貼收入、逾期包裝物押金、保險無賠款優待、手續費收入等）是否存在少計收入的情況。四是接受捐贈收入是否計入當年應稅所得額。五是非貨幣資產投資收益、對外投資的股權收益及其成本費用的核算是否屬實。??

　　②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性、合理性。??

　　第一、是否多列支制造費用、生產成本、產品銷售成本，有無多計其他業務成本。??

　　第二、核實下列各項費用的列支是否超過法定比例或標準；跨行業經營的，是否按適用比例分別計算列支限額：交際應酬費、工資福利費、工會經費、職工教育經費、借款利息費用等。??

　　第三、核實須經稅務機關審批后列支的項目（如財產損失、壞帳準備金及其它減值準備）：一是有無未經稅務機關批準而擅自列支的問題。二是計提金額是否超過規定的列支比例。三是有無應在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額征稅期列支從而人為調節應納所得稅額的問題。四是實際發生壞帳損失時是否沖減壞帳準備；對于超過上一年度計提的壞帳準備部分，是否作為當期損失列支；少于上一年度計提的壞帳準備部分，是否計入本年度應納稅所得額；已經作為壞帳損失在所得稅稅前扣除的應收賬款，在以后年度收回時是否計入當期應納稅所得額。五是存貨跌價減值準備、短期投資跌價減值準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備等七項預提準備金是否已經進行納稅調整。??

　　第四、重點檢查項目。一是銷售提成，有無重復列支供銷人員的工資、獎金、差旅費和交際應酬費問題；是否沖減銷售收入；是否以“白條”列支。二是技術開發費，是否有技術開發計劃和費用預算方案，是否提供政策資料；當年發生的技術開發費是否超過上年實際發生額的10％；有無超范圍歸集技術開發費套取加成扣除的情況；有無把以前年度未扣除完或不允許扣除的開發費在本年度扣除。三是用于中國境內的對外捐贈，是否屬于公益救濟性捐贈；是否直接支付給受贈人；有無將攤派支出、贊助支出等作為對外捐贈列支的問題。四是預提費用，是否按照權責發生制提取和列支；除水電費等允許預提的項目外，是否還預提其它費用并稅前列支。五是支付給有關部門的管理費，企業支付管理費的主管部門是否為其提供了相關服務；企業支付給主管部門的管理費，是否有規定的收費標準，或者是否符合市場同類服務的收費標準；支付給關聯企業的管理費不得列支。六是職工培訓費，企業開業前發生的職工培訓費，是否未計入企業的開辦費；企業為培訓職工而購建的固定資產、無形資產等支出，是否直接作為職工培訓費進行列支。七是其他項目，如土地（場地）使用費、租金支出、董事會或董事費等。??

　　第五、稅前不予列支項目的審核重點。一是資本性支出；二是無形資產受讓、開發支出；三是違法經營的罰款和被沒收財物的損失、各項稅收的罰款、滯納金；四是自然災害或意外事故損失有賠償的部分；五是非公益救濟性捐贈；六是各種贊助支出；七是與生產經營無關的支出，如無關擔保支出、攤派支出等；八是回扣支出；九是支付給總機構的特許權使用費。??

　　③資產處理。??

　　第一、固定資產折舊、改良。一是確認折舊政策和方法是否與稅法規定一致。二是折舊年限是否準確；采用加速折舊法的，是否經過有權稅務機關批準；取得已經使用過的固定資產，其尚可使用年限比稅法規定短的，如按尚可使用年限計提折舊，是否經過有權稅務機關批準。三是計提的起止時間是否正確，有無已經提足折舊繼續使用的固定資產仍然提取折舊；新增固定資產計提折舊起始時間是否準確；有無多提或少提折舊；四是對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產，是否已暫估入賬并按規定計提折舊；正式竣工后，是否及時調整。五是是否按規定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產其原因是否成立。六是固定資產的改良支出，是否一次性稅前列支。??

　　第二、無形資產攤銷。一是無形資產原值計算是否準確；作為投資或購入的無形資產，其價值是否與合同、協議、驗資報告及資產評估結果確認書等證明文件一致。二是攤銷年限是否準確；改變攤銷政策是否有依據或經稅務機關批準。??

　　第三、開辦費攤銷。一是是否有將不屬于開辦費的費用計入開辦費。二是攤銷期限是否低于5年；經營期不滿5年按照實際經營期攤銷開辦費的，是否經主管稅務機關批準。三是開辦費的攤銷是否從投產經營之日起計算。??

　　第四、房屋裝修費。一是有無將產權屬于本企業的房屋投入使用前的裝修費直接計入當期費用；二是核查裝修費用的真實性；三是攤銷期限的確定、攤銷額的計算是否準確。??

　　④稅收優惠的檢查。??

　　第一、區域性稅率優惠和定期減免稅優惠的檢查。一是企業是否屬法定的生產性外商投資企業；二是企業是否位于法定優惠區域；三是享受再減半征收企業所得稅待遇的產品出口企業和先進技術企業，是否取得有關部門頒發的證書；先進技術企業再減半征收企業所得稅的，其按照稅法第八條第一款規定的定期減免稅期的最后一年及其次年是否均屬于先進技術企業。??

　　第二、生產性外商投資企業兼營非生產性業務的檢查。若兼營性外商投資企業投產第一年的生產性業務收入占全部業務收入的比例未超過50％，是否已經享受區域性減低稅率優惠；在定期減免稅期限（包括先進技術企業和產品出口企業的再減半征收企業所得稅期限）內，如果企業生產性業務收入占全部業務收入的比例低于50％，則該年度是否超政策享受減免稅待遇。??

　　第三、分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的檢查。一是企業由于分期建設分期投產經營、合并、追加投資等原因，導致分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的，其各期的收入、成本費用等核算是否清楚、準確；二是企業分別適用的定期減免稅期限是否準確；三是不同稅收待遇虧損的彌補是否準確。??

　　第四、特定項目和行業減低稅率的檢查。一是從事能源、交通、港口碼頭等特定項目和特定行業建設的企業，其所適用的減低稅率優惠是否經過國家稅務總局批準；二是從事特定項目和特定行業的企業，經批準適用減低稅率的，如果同時兼營其它一般性項目，該一般性項目是否也適用經批準的減低稅率優惠。??

　　第五、有分支機構的企業適用所得稅稅率的檢查。一是企業的分支機構適用所得稅稅率是否準確；二是總機構或者負責匯總納稅的機構本身不從事生產業務的，其所適用的企業所得稅稅率是否與其生產機構的適用稅率一致；三是處在沿海經濟開放區、經濟技術開發區和高新技術開發區等特定區域內的企業，是否有“區內注冊，區外經營”的問題。??

　　第六、定期減免稅期間轉換的檢查。重點檢查由免稅期進入減半期或由減半期進入全額征稅期的企業，期間計算是否準確。

　　第七、其他稅收優惠的檢查。檢查企業所享受的基礎項目投資、特定項目投資、再投資退稅、購買國產設備投資抵免企業所得稅等稅收優惠是否符合規定。??

　　⑤其他事項。??

　　第一、關聯企業。檢查關聯企業之間的購銷業務是否按獨立企業之間的業務往來作價的。檢查是否存在通過原材料高進和產品低出，向境外關聯企業轉移利潤的情況。檢查是否存在以管理費、特許權使用費、商標使用費等名目向境外控股公司支付巨額費用的情況。檢查企業是否在所得稅優惠期滿后，與享受優惠的其他境內關聯企業之間存在轉移產品銷售、勞務和費用等情況。

　　第二、虧損彌補。檢查納稅人獲利年度與虧損彌補是否合法，有無人為調節利潤而在年度之間多轉少轉成本，特別對第一年獲利年度情況進行審查，有無人為地推遲獲利年度。一是彌補數額是否準確；二是彌補期限是否準確；三是有無經過稅務審計、檢查已經調整過的虧損額仍然按原先的虧損數額申報彌補。??

　　第三、預提所得稅。檢查是否發生預提所得稅的相關業務以及已申報的預提所得稅是否符合規定。??

　　（4）個人所得稅??

　　①重點檢查扣繳義務人是否按規定全員全額地履行了代扣代繳義務。將房地產企業的經營者、項目經理等作為重點檢查對象，企業發放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應稅收入，特別是房地產開發、銷售過程中的各類回扣、提成收入部分是否按規定足額扣繳個人所得稅。??

　　②企業大額往來、長期掛賬的款項是否存在套取現金未計個人所得稅問題。??

　　③扣繳義務人和納稅人簽訂假合同、假協議，少報應稅收入，或者扣繳義務人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假的納稅申報，從而不繳少繳個人所得稅的行為。??

　　（5）土地增值稅??

　　①是否按規定申報預繳土地增值稅，其會計處理是否正確。

　　②增值額的計算是否正確。??

　　③對普通標準住宅的界定是否符合要求。??

　　（6）房產稅??

　　①房地產企業開發的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規定申報繳納房產稅。??

　　②對自用房產是否繳納房產稅及土地使用稅。??

　　③外資房地產開發企業開發的商品房在出售前用于出租的，其會計核算是否正確，房產稅的計稅依據是否正確，是否足額申報繳納房產稅。??

　　（7）印花稅??

　　①各類書面憑證是否按規定粘貼印花稅。??

　　②房地產企業房屋銷售（預售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規定粘貼印花稅。??

　　（8）其他地方各稅??

　　2.建筑安裝業稅收專項檢查??

　　（1）營業稅??

　　①檢查應稅營業額的合理性、完整性。在對常規性項目檢查的同時，還應重點檢查以下項目：一是以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業相關的收入是否進行納稅申報。二是甲方提供材料、動力等的價款是否并入應稅營業額。三是有自建行為的納稅人，在轉讓自建不動產時，是否申報繳納自建環節的營業稅。四是是否存在因抵頂“三角債”間接導致少繳營業稅的問題，是否存在以工程勞務收入直接抵頂各項費用少繳營業稅的問題。五是計稅營業額中的設備價值扣除是否符合規定。六是是否存在分包工程為代扣代繳營業稅的問題，納稅人和扣繳分包人的營業稅是否及時申報并繳納入庫。七是檢查其與關聯企業業務往來的財務核算和涉稅事宜。看承建企業與開發商（或業主）之間有無“多個牌子、一套人馬”，隨意變更建筑合同，鉆稅法空子，少申報收入。??

　　②檢查應稅營業額的及時性。一是對已開工建設的建筑安裝工程，是否存在長期零申報的異常情況；二是是否按工程完工進度申報繳納營業稅，有無以未實際收到款項為由，拖延申報繳納稅款。??

　　③重點檢查項目。一是對本地建筑業戶的外出經營活動，應檢查其相關手續是否齊備、納稅地點是否正確、有無漏征漏管現象、在異地取得收入部分的應納稅款是否在勞務發生地稅務機關足額申報并繳納入庫。二是對外來建筑業戶，應重點檢查其納稅是否正常，是否有漏征漏管戶。三是重點核實建筑工程總包與分包的納稅情況。具體方法是，從大型建筑總包企業及長期承攬分包業務的業戶入手，對照其近年來簽訂的分包合同和收款單位，就其取得的發票和對應的款項逐筆進行交叉稽核，對票款來源不一致或未按規定取得發票的情況開展重點檢查。??

　　④其它營業稅涉稅問題。??

　　（2）企業所得稅??

　　①檢查應稅收入的真實性、完整性。重點檢查：一是是否按實際完成工程量結轉工程收入。二是是否將工程結算收入或工程結算差價收入、合同外工程變更收入掛往來賬，少計應稅所得額。三是對于跨年度工程的已完工部分，有無不按權責發生制原則確認收入或故意推遲實現工程結算收入的現象。四是檢查各類學校（包括培訓學校）、科研院所等單位已結算和在建的建筑安裝工程是否取得合法有效的發票。??

　　②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要重點檢查各類成本費用的支付憑證是否合法、真實、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發票等不合法的發票入賬支付費用。重點查看是否存在虛開辦公費、虛開勞務費發票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以關聯的銷售公司或辦事處的名義虛增經費、銷售費用等虛增成本套取現金的情況。二是要檢查施工工程形象進度（或稱“工程計價報量”），即通過檢查施工總成本、已完工成本、建筑總面積、已完工面積來檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項目的成本轉移到已完工程成本項目中。三是重點檢查納稅申報的調整項目，重點檢查各項管理費、計稅工資、業務招待費、廣告費、租賃費、勞務費、代付費用、財產損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出等項目。??

　　③重點檢查項目。專項檢查中，對于大型建筑企業的檢查，應重點核實有無小型建筑企業掛靠，如有則應進一步核實其財務核算方式等相關事宜是否存在稅款流失；對于小型建筑企業，應重點核實其是否通過交納管理費等方式掛靠資質較高的建安企業來承攬工程，如有則應重點核實其工程施工收入、成本是否通過掛靠企業核算，是否存在稅款流失。??

　　（3）外商投資企業所得稅（見本方案第一項 房地產業稅收專項檢查第3點 外商投資企業所得稅）??

　　（4）個人所得稅??

　　①重點檢查扣繳義務人是否按規定全員全額地履行了代扣代繳義務。企業發放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規定足額扣繳個人所得稅。??

　　②將其經營者、項目經理等該行業的高收入者作為重點檢查對象。企業資質升級時，留存收益和資本公積轉增個人股本是否繳納個人所得稅。??

　　③企業大額往來、長期掛賬的款項是否存在套取現金未計個人所得稅問題。??

　　④扣繳義務人和納稅人簽訂假合同、假協議，少報應稅收入，或者扣繳義務人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假的納稅申報，從而不繳少繳個人所得稅的行為。??

　　（5）其他地方各稅??

　　3.房地產業關聯行業的專項檢查??

　　（1）建筑裝飾材料生產企業的專項檢查??

　　①是否存在虛增購貨成本、虛增進項稅額的行為。??

　　②是否存在隱瞞銷售收入的問題。是否存在以代銷為由對發出商品不入賬、延遲入賬；是否存在現金收入不入賬。對主要品種的建材是否存在賬面數與實際庫存不符的情況。是否存在虛構退貨業務收取現金不入賬的情況；??

　　③是否存在多列支出的情況。是否以虛開服務業的發票虛增成本、套取現金的情況，是否存在虛增人員工資套取現金的情況，是否以辦公費用的名義開具發票套取現金的情況。是否以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現金的情況。??

　　④是否通過設立關聯的銷售公司、辦事處，以經費、銷售費用的名義虛列支出套取現金的情況；是否按規定開具增值稅專用發票；有無掛靠企業并不按規定開具增值稅專用發票的行為；??

　　⑤稅務征管機關是否足額征稅；??

　　⑥本行業外商投資企業有無涉稅問題。（其中外商投資企業所得稅檢查，見本方案第一項 房地產業稅收專項檢查 第3點 外商投資企業所得稅）??

　　（2）建材裝飾材料商業企業的專項檢查??

　　①企業在采購環節是否按規定取得增值稅專用發票，貨款支付是否一致；??

　　②對采取代銷形式的，向廠家取得的代銷手續費是如何收取的，是否存在實際是買斷關系卻以代銷入賬。賬面數與實際庫存數是否相符，記賬是否及時。是否存在紅字庫存的現象；??

　　③是否存在隱瞞銷售收入的問題。是否存在以委托代銷為由對發出商品不入賬、延遲入賬而實際并未有代銷手續費的支出；是否存在現金收入不入賬；是否存在虛構退貨業務收取現金不入賬的情況；??

　　④是否存在多列支出的情況。是否存在明顯與業務不相關的公關費用列支、銷售費用、招待費用等支出；是否以虛開服務業的發票虛增成本、套取現金的情況；是否存在虛增人員工資、獎金套取現金的情況；是否以辦公費用的名義開具發票套取現金的情況；是否以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現金的情況；??

　　⑤門店實際銷售的品種是否與賬面相符，是否存在實際銷售的品種明顯多于入賬的品種，是否存在直接在柜臺接受委托代銷的品種；??

　　⑥門店記錄的銷售清單與入賬的數量品種是否相符，門店記錄的銷售清單是否全部入賬或按規定保存；??

　　⑦企業是否按規定開具增值稅專用發票；有無掛靠企業并不按規定開具增值稅專用發票的行為；??

　　⑧稅務征管機關是否足額征稅。??

　　⑨本行業外商投資企業有無涉稅問題。（其中外商投資企業所得稅檢查，見本方案第一項 房地產業稅收專項檢查 第3點 外商投資企業所得稅）??

　　二、服務業娛樂業稅收專項檢查

　　（一）檢查對象

　　服務業的檢查對象，包括從事代理、旅店、飲食、旅游、倉儲、廣告、其他服務（如各類培訓等）的單位和個人。對于代理業的出入境手續、資質認證、票務代理等企業，查前可先與其主管部門取得聯系以獲取第一手資料。??

　　娛樂業的檢查對象，包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝場等娛樂場所（包括附設的堂吧、商品部等）的單位和個人。

　　（二）檢查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

　　（三）檢查內容

　　1.營業稅??

　　（1）檢查應稅營業額的真實性、完整性。對企業應稅營業額的確認是否正確合理，各項應稅收入是否完整，有無少報、漏報、瞞報現象。一是有無兩套賬、賬外賬。二是有無兼營或混合銷售行為，有無混淆申報增值稅、營業稅的情況。三是收取的各種價外費用（如娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務及其他各種服務）是否一并申報納稅。四是有無將成本費用直接沖抵收入的現象。五是現金收入是否全額入賬。六是未開發票的收入是否申報納稅。七是采取電子收款機的納稅人，是否全額申報納稅。八是是否存在簽訂虛假合同或拆分合同少報收入。??

　　（2）檢查應稅營業額的及時性。一是預收賬款（包括一次性收款分次消費）、分期收款業務是否按規定始見及時結轉收入。二是有無長期掛往來而不確認收入的情況。??

　　（3）檢查適用稅率的正確性。一是稅目的確定是否準確。二是兼營其他應稅項目的，是否分稅目（稅率）核算并申報納稅，否則從高適用稅率。??

　　2.企業所得稅??

　　（1）檢查應稅收入的真實性、完整性。一是重點是各種經營收入、附營業務收入是否全部按規定入賬。二是企業對外投資收益、營業外凈收入（包括各種形式的財政返還收入）等是否足額申報納稅。??

　　（2）檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要結合行業特點，針對會計處理與現行稅法規定不一致的項目在納稅申報時是否予以調整，重點檢查各項準備金、風險金、管理費、業務招待費、廣告費、租賃費、工資及相關費用、財產損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出等項目。二是有無列支與其經營無關的支出。三是是否列支稅款滯納金、行政性罰款等不允許稅前扣除的項目。四是固定資產折舊、是否符合相關規定，有無擅自縮短固定資產折舊年限、無形資產（如接受投資土地）使用年限加大當期折舊額、攤銷額的情況。五是有無將以前年度虧損的期間費用以遞延資產的形式在納稅年度內列支。六是有無負擔關聯企業的融資利息支出。??

　　（3）發票的使用是否符合規定。一是針對部分行業（如餐飲業）進貨難以取得合法列支憑據的特點，重點落實成本列支中的大額發票是否屬實（包括業務真實性、發票真實性、填開單位的真實性）。二是有無使用假發票、或借用低稅率發票偷逃稅款的情況。??

　　3.外商投資企業所得稅（見本方案第一項 房地產業稅收專項檢查第3點 外商投資企業所得稅）??

　　4.個人所得稅??

　　（1）對于投資者個人應重點檢查：一是有無通過虛增投資合伙人來減少個人應承擔的合伙企業個人所得稅。二是是否存在利用企業資金支付個人消費性支出或購買家庭財產而未計個稅的情況。三是業主個人從其投資企業借款，在該納稅年度內既不歸還又未用于本企業生產經營的，是否按財稅字〔2003〕158號文件的規定處理。四是企業以盈余公積金、未分配利潤轉增資本時，對個人投資者是否按利息、股息、紅利所得扣繳個稅。??

　　（2）對于從業人員應重點檢查：一是各項報酬，尤其是業務提成收入是否一并申報納稅。二是有無將應屬個人的勞務報酬等收入通過發票報銷部分費用的方式偷逃個稅。??

　　（3）對于扣繳義務人應重點檢查：一是有無故意隱瞞納稅人收入進行虛假申報。二是否及時足額地扣繳稅款，是否及時將扣繳稅款繳納入庫。??

　　5.其他地方各稅??

　　三、郵電通信業稅收專項檢查

　　（一）檢查對象

　　郵電通信業包括郵政、電信兩個行業。郵政業的檢查對象，包括從事傳遞函件或包件、郵匯、報刊發行、郵政物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業務的各級各類企業；電信業的檢查對象包括從事電信服務的各類電信公司及其所屬的各類子公司（含境外上市公司），如中國電信、中國移動、中國聯通、中國網通、中國鐵通、各類網絡公司以及從事通訊器材銷售的單位和個人。

　　（二）檢查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

　　（三）檢查內容

　　1.增值稅??

　　重點檢查從事通信器材銷售的單位和個人申報增值稅的情況。對一般納稅人的檢查重點，一是是否在利用各種虛假抵扣憑證等手段虛增進項稅額。二是是否按規定取得增值稅專用發票，貨款支付是否一致。三是是否存在隱瞞銷售收入（尤其是隱瞞返利收入）。四是是否存在虛開發票，尤其是虛開增值稅專用發票的行為。五是是否存在故意調節當月實現增值稅稅款的問題。??

　　2.營業稅??

　　（1）檢查應稅營業額的真實性、完整性。一是電報、電傳、電話、電話機安裝、月租費、電信物品銷售等電信業務，以及信息費等電信附加服務收入是否及時申報納稅，有無缺報、少報情況。二是有無以聯合開展電信業務為名，分解、轉移應稅收入的情況。三是代辦電信工程業務收入是否足額申報納稅。四是有價電話卡面值與實際銷售款的差額，是否按折讓后的凈額申報納稅。??

　　（2）檢查應稅營業額的及時準確性。一是對已實現收入，有無長期掛賬（有的是掛在下屬分支機構賬上）或當年不入賬的現象。二是對預收款項是否按權責發生制原則及時確認收入。三是有無將租入電路、網元或設備等支出作為允許減除的項目在應稅營業額中減除的情況。??

　　（3）檢查適用稅率的正確性。郵電通信企業的出租房屋、電路、網元或設備等租賃業務收入是否按照“服務業—租賃業”申報繳納營業稅。??

　　3.企業所得稅??

　　（1）檢查應稅所得額的真實性、完整性。一是重點檢查各種經營收入、附加收入等是否計入應稅所得額。二是重點檢查企業有無往來長期掛賬及賬外賬的情況。三是檢查預提費用、應付未付、應收未收款項的處理情況，對年末留有余額的預提費用和超過3年（外企2年）因債權人原因無法支付的應付賬款應調整成本和收入。??

　　（2）檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是檢查各項成本費用的列支是否符合有關政策規定，有關納稅調整項目是否進行了納稅調整，重點檢查各項管理費、計稅工資、業務招待費、廣告費、租賃費、代付費用、財產損失、捐贈支出、營業網點的改擴建及裝修工程支出等項目。二是電信業務銷售附帶贈送的業務使用時長、流量或業務使用費額度，有價卡預存款和有價卡實物，SIM卡，手機或手機補貼，其他有價物品或等價物等支出，是否按現行政策規定作為商業折扣或成本費用分別計入業務招待費、業務宣傳費并按規定標準扣除。三是檢查無形資產和長期待攤費用的攤銷是否符合稅法規定。四是檢查企業與其關聯企業之間的關聯交易情況。五是檢查按重估價計提折舊的固定資產，看其重估收益是否申報繳納企業所得稅等等。??

　　（3）匯總繳納成員企業的匯總納稅申報檢查。重點檢查其執行國家稅務總局《加強匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》、《加強匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法的補充規定》、《關于匯總（合并）納稅企業所得稅管理的通知》等有關規定的執行情況。??

　　4.外商投資企業所得稅（見本方案第一項 房地產業稅收專項檢查第3點 外商投資企業所得稅）??

　　5.個人所得稅??

　　（1）重點檢查扣繳義務人是否按規定全員全額地履行了代扣代繳義務，發放的各種名目的獎金、補貼、補助、實物以及其他應稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規定足額扣繳個人所得稅。??

　　（2）是否對實行年薪制的人員進行了年終清算。??

　　6.其他地方各稅??

　　四、金融保險業稅收專項檢查

　　（一）檢查對象

　　金融保險業包括金融業、保險業兩個行業。金融業的檢查對象，包括各類政策性銀行、商業銀行、信用社、資產管理公司、投資公司、財務公司、證券公司等從事資金融通（含有價證券交易在內）業務的企業及從事該行業的中介服務機構；保險業的檢查對象，包括各類保險公司、再保險公司及從事該行業的中介服務機構。??

　　（二）檢查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

　　（三）檢查內容

　　1.金融業稅收專項檢查??

　　（1）營業稅??

　　①檢查應稅營業額的真實性、完整性。一是是否將應稅業務收入全部入賬，有無少報、漏報甚至瞞報收入的現象。二是有無利用分解、轉移、沖減（將支出、費用直接抵減收入）等手段少計應稅收入的情況，如企業在從事轉貸業務、金融商品邊境證業務時，扣減的金額是否合理，有無擴大扣減額以減少應稅營業額的行為。三是對暫不征收營業稅的金融機構往來業務的核算范圍是否符合規定，有無將應征稅的往來業務列入免稅收入的情況。四是有無將已移交給中國華融、長城、東方和信達資產管理公司的應收未收利息從營業額中沖減的情況。??

　　②檢查應稅營業額的及時性。一是對已實現收入，有無長期掛賬（有的是掛在下屬分支機構賬上）或當年不入賬的現象。二是是否及時結轉應收利息，尤其是對掛賬停息的逾期貸款要逐筆檢查，看有無提前掛賬停息。??

　　（2）企業所得稅??

　　①檢查應稅收入的真實性、完整性。重點是各種主營業務收入、附營業務收入是否全部按規定入賬。抵債物資是否銷售、出租、拍賣以及處置滯后相關收益的處理有無問題。??

　　②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要結合行業特點，針對會計處理與現行稅法規定不一致的項目在納稅申報時是否予以調整，重點檢查各項準備金、風險金、管理費、手續費或傭金、業務招待費、廣告費、租賃費、工資及相關費用、財產損失、捐贈支出、營業網點改擴建及裝修支出等項目。二是有無列支與其經營無關的支出。三是固定資產計提折舊是否符合規定，按重估價值計提折舊的固定資產的重估收益是否申報納稅。四是住房周轉金是否仍舊計入損益，一次性發放的住房補貼是否一次性全額列支。??

　　③重點檢查項目。一是對外投資收益是否按相關財稅制度進行正確核算，有無隱瞞投資收益的情況。二是收回的以物抵債非貨幣資產經評估折價后高于債權而又未退給原債權人的，是否一并申報納稅。三是是否混淆資本性支出與收益性支出。四是多提的預提費用是否并入應稅所得額。??

　　④匯總繳納成員企業的匯總納稅申報檢查。重點檢查其執行國家稅務總局《加強匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》、《加強匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法的補充規定》、《關于匯總（合并）納稅企業所得稅管理的通知》等有關規定的執行情況。??

　　（3）外商投資企業所得稅（見本方案第一項 房地產業稅收專項檢查第3點 外商投資企業所得稅）??

　　（4）個人所得稅??

　　①個人所得稅。按照個人所得稅法和國家稅務總局《關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發〔2001〕57號）等有關規定，檢查個人所得稅代扣代繳情況，重點檢查：一是納稅人和扣繳義務人簽訂假合同、假協議，少報收入少納稅，共同實施偷稅的行為。二是扣繳義務人故意為納稅人隱瞞收入、進行虛假申報，從而少繳或不繳個人所得稅的行為。三是檢查工資、獎金發放及個人所得稅扣繳情況，重點關注費用包干、年薪制、勞務支出等現金支出。??

　　②儲蓄存款利息個人所得稅。一是扣繳義務人是否按照規定正確計算代扣代繳稅款。二是是否及時足額申報繳納代扣稅款。三是是否按規定填報《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》。四是自動轉存業務代扣代繳利息稅情況。五是《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法》貫徹落實情況。??

　　（5）其他地方各稅??

　　2.保險業稅收專項檢查??

　　（1）營業稅??

　　①檢查應稅營業額的真實性、完整性。一是是否將應稅業務收入全部入賬，有無少報、漏報甚至瞞報收入的現象。二是有無利用分解、轉移、沖減（將支出、費用直接抵減收入）等手段少計應稅收入的情況。如將保戶儲金業務的保費收入直接轉入“本年利潤”；再如將實行無賠償獎勵的支出直接從“保費收入”中扣除。三是有分保險業務的保險公司，有無擴大分保人的保費扣減額，是否代扣代繳了分保人的應繳營業稅。四是對于低于合同價收取的保費是否按合同價進行了納稅調整。五是檢查退保業務，看其有無假退保、是否收取退保手續費。六是保戶質押貸款的核算是否正常。七是保險公司免征營業稅的一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險、養老年金保險以及健康保險產品是否為列入國家稅務總局下發的免稅保險產品清單內的保險產品。??

　　②檢查應稅營業額的及時性。一是對已實現收入，有無長期掛賬（有的是掛在下屬分支機構賬上）或當年不入賬的現象。二是是否及時結轉保費收入，如企業在分期支付保費的情況下，是否按保費全額申報納稅；預收保費是否及時結轉收入。??

　　（2）企業所得稅??

　　①檢查應稅收入的真實性、完整性。重點檢查一是各種主營業務收入、附營業務收入是否全部按規定入賬。二是抵債物資是否銷售、出租、拍賣以及處置滯后相關收益的處理有無問題。三是固定資產盤盈收入、罰款收入、無法支付的應付款等其他收入是否一并申報納稅。四是投資收益需補繳稅款的部分，是否申報納稅。五是賬外資產轉入賬內時是否計入當期損益申報納稅。??

　　②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是企業與財產保險（尤其是汽車保險）定點維修點的理賠結算情況是否屬實。二是要結合行業特點，針對會計處理與現行稅法規定不一致的項目在納稅申報時是否予以調整，重點檢查各項準備金、風險金、管理費、手續費或傭金、業務招待費、廣告費、租賃費、工資及相關費用、財產損失、捐贈支出、營業網點改擴建及裝修支出等項目是否超標。三是有無列支與其經營無關的支出。四是固定資產計提折舊是否符合規定，按重估價值計提折舊的固定資產的重估收益是否申報納稅。五是住房周轉金是否仍舊計入損益，一次性發放的住房補貼是否一次性全額列入“營業外支出”。??

　　③重點檢查項目。一是對外投資收益是否按相關財稅制度進行正確核算，有無隱瞞投資收益的情況。二是收回的以物抵債非貨幣資產經評估折價后高于債權而又未退給原債權人的，是否一并申報納稅。??

　　（3）外商投資企業所得稅（見本方案第一項 房地產業稅收專項檢查第3點 外商投資企業所得稅）??

　　（4）個人所得稅??

　　①重點檢查扣繳義務人是否按規定全員全額地履行了代扣代繳義務，發放的各種名目的獎金、補貼、補助、實物以及其他應稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規定足額扣繳個人所得稅。??

　　②重點關注費用包干、年薪制、勞務支出等現金支出。是否對實行年薪制的人員進行了年終清算。??

　　（5）其他地方各稅??

　　五、煤炭生產及運銷企業稅收專項檢查

　　（一）檢查對象??

　　轄區內煤炭生產及運銷企業。

　　（二）檢查年度??

　　一般檢查2004年至2005年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。??

　　（三）檢查內容

　　1.煤炭生產企業專項檢查??

　　（1）增值稅??

　　①進項稅額檢查。一是是否存在非應稅業務抵扣進項稅額的問題。二是申報抵扣進項稅額的抵扣憑證，是否符合規定。三是是否存在多計進項稅額、少作進項稅額轉出的問題。四是是否有非正常損失計算了進項稅額。五是有無擅自擴大進項稅額抵扣范圍的問題。六是是否存在大量現金收入、背書轉讓等付款方式，結算是否真實，是否有真實的貨物交易。七是取得多張連號增值稅專用發票（包括電腦版專用發票）的企業，其業務是否真實，是否存在接收虛開專用發票的問題。八是取得運輸發票的運輸業務是否真實，與銷售購進貨物的名稱、數量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運輸發票抵扣稅款的問題。??

　　②銷項稅額檢查。重點檢查銷項稅額是否及時足額申報納稅，是否存在隱瞞增值稅應稅收入的問題。一是價外費用及視同銷售行為是否按規定計提繳納增值稅，銷貨退回或折讓的處理是否符合規定。二是是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規定正確核算銷項稅額。三是開具的增值稅專用發票，結算關系是否真實，是否存在虛開或代開的問題。??

　　（2）企業所得稅??

　　①檢查產銷總量。一是檢查生產、銷售記錄是否存在產、銷量不實，是否存在故意偷稅的行為。二是要把坑口、磅房、車間等生產一線記錄資料作為檢查產量的重點和突破口。??

　　②檢查應稅收入真實性、完整性。一是是否存在現金銷售收入、在建工程試運行收入不入賬，少繳稅款的情況。二是是否存在關聯企業間低價交易，故意轉移稅收，減少應稅所得額的問題。三是檢查企業與收入有關的往來賬戶，看有無因收入掛賬未及時結轉而影響當期損益的情況。四是檢查企業生產過程中的附產品（如煤泥、中煤、煤矸石、煤氣、焦油等）銷售收入是否足額申報納稅。??

　　③檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是檢查費用、支出項目是否真實，有效。有無虛增成本，多列費用，多記扣除，重點檢查“期間費用”、“預提費用”、“營業外支出”，是否存在提而未繳費用、費擠稅情況。二是是否存在企業井下固定資產既提取維簡費，又提取折舊的情況。三是是否混淆資本性支出與收益性支出，有無將技改、基建費用支出記入當期成本費用。??

　　（3）資源稅??

　　①對調整后的資源稅政策的執行是否到位。??

　　②外購未稅礦產品是否代扣代繳資源稅。重點是外購未稅礦產品的單位和個人是否履行扣繳義務、是否正確適用稅率，有無不繳或少繳資源稅的行為。??

　　③自用應稅礦產品是否申報繳納資源稅。重點檢查坑口洗煤廠、坑口焦化廠、煤焦鐵聯產型企業、聯合生產企業自用應稅礦產品移送使用數量是否正確。??

　　（4）外商投資企業所得稅（見本方案第一項 房地產業稅收專項檢查第3點 外商投資企業所得稅）??

　　（5）個人所得稅??

　　①各類高收入人員工資薪金及各種津貼、勞務報酬所得扣繳個人所得稅情況；主要是企業內的管理人員、技術人員、政府派駐人員、臨時外聘人員、兼職人員等高收入人員。??

　　②股東、資金提供者各類分紅、股息、利息個人所得稅扣繳情況。??

　　③個人投資者個人所得稅扣繳情況。是否存在利用企業資金支付消費性支出及購買家庭財產，從投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還等未扣繳個人所得稅的情況。??

　　（6）其他地方稅種??

　　2.煤炭運銷企業專項檢查??

　　（1）營業稅??

　　①檢查應稅收入的真實性、完整性。一是檢查煤運公司的各項煤炭運輸收入、倉儲收入、自備車租賃收入、站臺收入、其他服務收入等的真實性、完整性，看以上各項收入是否按照相應稅目分別申報繳納營業稅。二是否存在屬于應征增值稅的混合銷售行為而申報繳納了營業稅的問題。三是有無超范圍開具（如將貨款視為運輸、倉儲等勞務開具）運輸發票或其他勞務發票的問題。四是企業收取的各種形式的價外費用、代收費用（包括代政府和有關部門收取的基金、費用等）、代墊款項等是否按規定一并申報納稅。五是代發煤業務的手續費收入，是否一并申報納稅。六是有無將貨款、運費直接計入“其它應付款”等往來科目，轉移業務收入少繳稅款的情況。??

　　②檢查應稅收入的及時性。有無已實現收入不確認長期掛往來或做賬外處理的情況。??

　　（2）企業所得稅??

　　①各項手續費、管理費、獎勵返還收入是否存在計入往來，未按規定申報繳納企業所得稅的情況。??

　　②是否存在預收賬款長期不轉收入。??

　　③檢查管理費用數額大，尤其訂貨會支出如何入賬，是否存在超范圍支出以及不合理支出情況，是否超范圍列支有關項目，是否存在將不合理的旅游或考察性支出計入“差旅費”，以訂貨會業務支出進管理費用。??

　　④檢查往來科目，看有無將貨款、運費直接計入“其它應付款”等往來科目，轉移業務收入少繳所得稅。??

　　⑤各項提而未交基金、費用等是否按規定申報繳納企業所得稅。??

　　（3）外商投資企業所得稅（見本方案第一項 房地產業稅收專項檢查第3點 外商投資企業所得稅）??

　　（4）個人所得稅??

　　重點檢查各級煤運公司、煤管站人員工資薪金及各種津貼、補貼所得是否足額扣繳個人所得稅；各類分紅是否繳納個人所得稅；發放的各類實物是否扣繳個人所得稅。??

　　（5）其他地方各稅??

　　六、廢舊物資回收經營企業及用廢企業稅收專項檢查

　　（一）檢查對象

　　轄區內廢舊物資回收經營企業及用廢企業。

　　（二）檢查年度

　　一般檢查2004年至2005年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯以前年度。

　　（三）檢查內容

　　1.增值稅方面??

　　（1）廢舊物資回收經營企業是否符合享受免稅政策的條件，是否有特殊行業證書，是否存在個體經營者或其他個人違規享受免稅政策的情況。??

　　（2）廢舊物資回收經營企業收購業務是否真實，收購發票的開具對象是否符合規定，有無從生產企業收購邊角料不索取增值稅專用發票或普通發票而開具收購發票的情況，開具的廢舊物資收購發票的票面貨物與實際貨物是否一致，金額及數量是否真實，是否存在虛抬收購價格、虛報收購數量的情況。??

　　（3）廢舊物資回收經營企業銷售業務是否真實；開具的普通發票是否規范，金額及數量是否真實，是否存在虛開普通發票的行為，銷售的廢舊物資數量、種類與其經營規模、職工人數等是否相應。對存在疑點的，要仔細核查其銷售與貨款收入情況，核查其損益情況，檢查是否有真實交易，還可進一步檢查其下游用廢企業購進業務是否真實，金額及數量是否真實，是否存在虛抵進項稅額的行為；同時檢查用廢企業是否按規定開具增值稅專用發票，有無虛開增值稅專用發票的行為。??

　　（4）廢舊物資回收經營企業是否存在為用廢企業虛開廢舊物資收購發票或虛開普通發票的行為，是否存在收取代開管理費、手續費的情況。重點檢查：有無購銷合同，合同購買方是否與收票單位名稱一致；是否銷售了發票注明貨物，賬本上有無記載；是否收到貨款以及收到貨款的資金支付方式；貨物從銷售方到購貨方的運輸方式，有無運費記錄。??

　　2.企業所得稅方面??

　　（1）各項應稅收入不真實、完整而不繳或少繳稅款的。重點檢查各種應稅收入是否全部按規定入賬，有無已實現收入不確認、長期掛往來或不入賬的情況。??

　　（2）稅前扣除項目是否真實、合法。重點檢查各項準備金、風險金、業務招待費、廣告費、租賃費、工資及相關費用、資產損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目。??

　　3.外商