在營業(yè)稅改增值稅之前,我國增值稅和營業(yè)稅的征收皆涉及到貨物與勞務兩個方面。因此在這種稅收的結構之下,會出現(xiàn)對同一納稅人會反復征收同種目的的稅收,出現(xiàn)重復征收,這樣就會增加企業(yè)的負擔。營業(yè)稅改增值稅就會很好的解決這一問題,因此營業(yè)稅改增值稅時間是為人們所期待的。
一、營業(yè)稅改增值稅的啟動時間
2011年,經國務院批準,財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起,在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此,貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底,國務院將擴大營改增試點至10省市,北京或9月啟動。截止2013年8月1日,"營改增"范圍已推廣到全國試行。國務院總理李克強12月4日主持召開國務院常務會議,決定從2014年1月1日起,將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點,至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014年6月1日起,將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
2016年,已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計有2000億元,金融業(yè)、房地產和建筑業(yè)、生活服務業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?;蚪咏?000億元,2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。“營改增”會確保所有行業(yè)的稅負只減不增。
自2016年5月1日起,中國將全面實施營改增,營業(yè)稅將退出歷史舞臺,增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來,財稅體制的又一次深刻變革。
二、營業(yè)稅改增值稅的改革試點
根據(jù)統(tǒng)計上海市有89%的試點企業(yè)在改革后稅賦得到不同程度的下降,如何應對“營改增”帶來的好處,享受結構性減稅,如何享受出口服務零稅率和免稅的優(yōu)惠,如何應對增值稅下的納稅申報、會計核算的挑戰(zhàn),無疑讓眾多交通運輸和現(xiàn)代服務業(yè)的企業(yè)翹首企盼。
(一)有利于減少營業(yè)稅重復征稅,使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響;
(二)有利于完善和延伸二三產業(yè)增值稅抵扣鏈條,促進二三產業(yè)融合發(fā)展;
(三)有利于建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度,全面改善我國的出口稅收環(huán)境。
或可減稅700億元。
此前,對貨物和勞務分別征收增值稅和營業(yè)稅,在這種稅制結構下增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅,均不能抵扣,重復征稅問題未能完全消除。
社科院財貿所稅收室主任張斌表示,營業(yè)稅改增值稅從整體上來看,能夠降低企業(yè)負擔。
據(jù)此前中金公司估算,如果試點擴大到全國,試點行業(yè)的稅負可能減少約470億—700億元。
財政扶持稅負增加企業(yè)
中金指出,可選擇按照營業(yè)額的3%繳納增值稅,但不得進行增值稅抵扣;因此,沒有完整會計賬冊的小微企業(yè)無法享受增值稅抵扣帶來的稅負減輕。
有信息顯示,一些企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅的試點過程中,由于制度和自身業(yè)務等因素反而增加了稅負。
鄭建新表示,從制度層面講,由于試點僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展,試點企業(yè)外購的貨物和勞務中還有部分不能進行抵扣,所以試點初期個別企業(yè)可能會因抵扣不完全,造成企業(yè)稅收負擔短期內會有所增加;從企業(yè)層面講,因為企業(yè)成本結構、發(fā)展時期、經營策略不同等原因,在改革初期,個別企業(yè)稅收負擔也可能會有一定增加。
針對改革試點初期個別企業(yè)稅收負擔增加的問題,鄭建新透露,上海市相應制定了過渡性的財政扶持政策,專門設立了專項資金,對稅收負擔增加的企業(yè)給予財政扶持。
營業(yè)稅改征增值稅試點改革,是國家實施結構性減稅的一項重要舉措,也是一項重大的稅制改革。試點改革工作啟動以來,各試點地區(qū)財稅部門認真做好測算工作,擬定改革方案,加強政策銜接,強化宣傳發(fā)動,確保試點工作有序進行。
三、營業(yè)稅改增值稅的全面展開時間
財政部和國家稅務總局發(fā)布的通知,今年5月1日“營改增”全面試點之后,屆時除北京、上海、廣州、深圳以外地區(qū),個人購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。
從相關稅收部門了解到,“營改增”全面推開,原營業(yè)稅相關減免優(yōu)惠仍然可以延續(xù),即房產購買入滿2年再出讓可免征,提交的減免備案所需資料參照原規(guī)定。
此外,“營改增”后,產權方在出售名下房產時,需要按照有關規(guī)定向房產所在地主管地稅機關辦理增值稅納稅申報、稅收優(yōu)惠備案和申請代開增值稅發(fā)票等業(yè)務。
其中,出售、出租名下房產的繳稅申報和代開增值稅發(fā)票業(yè)務還將由杭州市地方稅務局受理,可前往主城區(qū)各辦稅網(wǎng)點進行涉稅事項辦理,但需提交《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅費申報表》??傮w上,個人交易二手房涉及的辦稅流程和辦稅場所并不會改變。
另外根據(jù)稅務總局相關文件規(guī)定,個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。不過據(jù)記者了解,營改增之前,個人出租住房不論是繳納營業(yè)稅還是增值稅,實際都是按照1.5%來進行,沒有變化。
這次全面推開營改增試點,本市共涉及建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等約33.9萬營業(yè)稅納稅人,該部分納稅人2015年繳納營業(yè)稅合計1336.9億元。經初步測算,全面推開營改增試點后,本市每年將新增減稅420.2億元,其中地方財政負擔264億元。不過,由于今年是自5月1日才開始擴圍改革,北京地方財政年內將只因此減稅約154億元。
試點改革全面擴圍后,增值稅抵扣鏈條更加完整。相關不動產、房租、物業(yè)管理、金融服務、建筑安裝等納入抵扣鏈條,將進一步消除重復征稅,普遍惠及多數(shù)上下游產業(yè)。房產、裝修改造等納入抵扣范圍后,部分納稅人短期內可能進項大于銷項而無需繳稅。因此相關試點政策實施后,預期對商業(yè)地產的去庫存有一定的激勵作用。
“營改增”(營業(yè)稅改征增值稅)2016年5月1日將在金融業(yè)、建筑業(yè)、不動產業(yè)和生活服務業(yè)全面推開 。
在《政府工作報告》提出全面實施營改增,承諾“確保所有行業(yè)稅負只減不增”之后,李克強總理2016年3月18日主持召開國務院常務會議,部署全面推開營改增試點工作,進一步減輕企業(yè)稅負。
李克強說,全面實施營改增,是深化財稅體制改革、推進經濟結構調整和產業(yè)轉型的“重頭戲”。他在此前多個場合表示,營改增不只是簡單的稅制轉換,它有利于消除重復征稅,減輕企業(yè)負擔,促進工業(yè)轉型、服務業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新,是一項“牽一發(fā)而動全身”的改革。
營業(yè)稅改增值稅時間為2016年,因為營業(yè)稅改增值稅在2016以及全面展開了。這一規(guī)定的出臺,有利于中國政府“服務性政府”的建立,響應了中央簡政放權的號召。能夠很好減少企業(yè)的壓力,從而釋放企業(yè)的活力,將會有力的促進經濟的發(fā)展,更有利于國民經濟平穩(wěn)快速的運行。
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