一、核定征收企業所得稅的情形
根據《國家稅務總局核定征收企業所得稅暫行辦法》規定,納稅人具有下列情形之一的,應采取核定征收方式征收企業所得稅,核定征收方式主要包括定額征收和兩種辦法:
1、依照稅收法律法規規定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規規定應設置但未設置賬簿的;
2、只能準確核算,或能夠查實,但其成本費用支出不能準確核算的;
3、只能準確核算成本費用支出,或成本費用支出能夠查實,但其不能準確核算的;
4、收入總額及成本費用支出均不能正確核算,不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料,難以查實的;
核定征收企業所得稅的情形包括了
5、賬目設置和核算雖然符合規定,但并未按規定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的;
二、核定征收企業所得稅的計算方法
核定征收方式主要包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法,直接核定納稅人年度應
納稅企業所得稅款,由納稅人按規定進行申報繳納的辦法,定額征收方式不存在計算問題。核定應稅所得率征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法,預先核定納稅人的應稅所得率,由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額,按預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法。由此可見,只有核定應稅所得率征收方式才會涉及到計算問題。
實行核定應稅所得率征收辦法的,應納所得稅額的計算公式如下:
(一)計算應納稅所得額
應納稅所得額=收入總額×應稅所得率
或應納稅所得額=[成本費用支出額/(1-應稅所得率)]×應稅所得率
(二)計算應納所得稅額
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
公式中的應稅所得率按下表規定的標準執行:
核定征收企業所得稅的情形包括了該企業未設置賬簿的、不能準確核算成本支出等情形。在這種情況下,企業可以以核定征收企業所得稅的方式繳納稅款。企業經營涉及到的行業比較多,所以稅率也會不同。企業應繳納的稅費除了與稅率有關,還與企業的應納稅所得額相關。
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