中國是世界上消費(fèi)潛力最大的國家,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們生活水平的增加,人們的消費(fèi)能力不斷的增強(qiáng)。消費(fèi)稅則成為人們?nèi)粘W铌P(guān)注的問題之一,那么消費(fèi)稅征收范圍及稅率是什么呢?
一、消費(fèi)稅是對在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅,是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。
現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括:煙,酒,鞭炮,焰火,化妝品,成品油,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實(shí)木地板,摩托車,小汽車,電池,涂料等稅目,有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。
二、稅率,是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅額指需上繳稅款的數(shù)額。用計(jì)稅依據(jù)乘以稅率就得到稅額。
三、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量兩種計(jì)稅方法。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí),通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。
計(jì)稅方法
1、從價(jià)計(jì)稅時(shí)
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率
2、從量計(jì)稅時(shí)
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
a、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;
b、用于其他方面的:有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1- 消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1- 消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷( l- 消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅稅率
6、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí),應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。
金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
組成計(jì)稅價(jià)格=購進(jìn)原價(jià)×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格×金銀首飾消費(fèi)稅稅率
7、對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
四、稅率
稅目--子目--稅率
一、煙
1、卷煙
(1)每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)調(diào)撥價(jià)70元以上的(含70元,不含增值稅)--比率稅率:56%--定額稅率:150元/標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)
(2)每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)調(diào)撥價(jià)70元以下的(不含增值稅)--比率稅率:36%---定額稅率:150元/標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)
商業(yè)批發(fā)---5%
2、雪茄煙--36%
3、煙絲---30%
二、酒
1、啤酒
(1)每噸出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金,不含增值稅)3000元(含)以上的--250元/噸
(2)每噸出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金,不含增值稅)3000元以下的--220元/噸
(3)娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的--250元/噸
2、糧食白酒、薯類白酒--比率稅率:20%;--定額稅率:0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升
3、黃酒--240/噸
4、其他酒--10%
三、成品油
1、汽油--1.52元/升
2、柴油--1.2元/升
3、石腦油--1.52元/升
4、溶劑油--1.52元/升
5、潤滑油--1.52元/升
6、燃料油--1.2元/升
7、航空煤油--1.2元/升(暫緩征收)
四、鞭炮、焰火——15%
五、貴重首飾及珠寶玉石
1、除鍍金(銀)、包金(銀)首飾以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾以外的金銀首飾;鉑金首飾;鉆石及鉆石飾品--5%零售環(huán)節(jié)征收
2、其他金銀珠寶首飾;珠寶玉石--10%生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收
六、高爾夫球及球具——10%
七、高檔手表(銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000(含)元以上的各類手表——20%
八、游艇——10%
九、木制一次性筷子——5%
十、實(shí)木地板——5%
十一、小汽車
1、乘用車
(1)汽缸容量(排氣量,下同)在1.0升(含)以下--1%
(1)汽缸容量(排氣量,下同)在1.5升(含)以下--3%
(2)汽缸容量在1.5升至2.0升(含)--5%
(3)汽缸容量在2.0升至2.5升(含)--9%
(4)汽缸容量在2.5升至3.0升(含)--12%
(5)汽缸容量在3.0升至4.0升(含)--25%
(6)汽缸容量在4.0升以上--40%
2、中輕型商用客車--5%
十二、摩托車
1、汽缸容量250毫升--3%
2、汽缸容量250毫升以上--10%
十三、化妝品——30%
以上對消費(fèi)稅、稅率,以及稅收的方式、消費(fèi)稅的范圍和稅率都進(jìn)行了相關(guān)的說明。對于消費(fèi)稅征收范圍及稅率是什么有清楚的了解,有利于人們在日常消費(fèi)時(shí),對于消費(fèi)產(chǎn)品的價(jià)格有一個(gè)清晰的評(píng)估,從而有效的保證消費(fèi)者的權(quán)益。
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