根據(jù)稅法相關(guān)的規(guī)定，當(dāng)?shù)囟惞芫中枰獙Ψ隙愂照魇諚l件范圍的納稅人征收一定的稅額。那么在稅收征收的實施過程中，納稅人需要通過一些法定程序履行自己的納稅義務(wù)。因此有關(guān)部門出臺《稅收征管法》對此過程進行規(guī)劃。接下來，律霸小編為您提供稅收征收的實施程序的一些內(nèi)容。

稅收征管的一般程序包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)。《稅收征管法》對稅務(wù)機關(guān)和納稅人在各環(huán)節(jié)的權(quán)利、義務(wù)進行了規(guī)范，并明確了不履行義務(wù)的行政或法律責(zé)任。

一、稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生變動時，就其生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)情況向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一種制度。稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，具有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，都應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。

1、稅務(wù)登記辦理要求及適用范圍。

(1)開業(yè)登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之后的30天內(nèi)，持相關(guān)證件和資料，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)自收到申請之日起，在30天內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

(2)變更登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記后的30天內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

(3)停復(fù)業(yè)登記。采用定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)或復(fù)業(yè)的，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后進行停業(yè)或復(fù)業(yè)稅務(wù)登記。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)提前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，否則稅務(wù)機關(guān)視為已復(fù)業(yè)并進行征稅和管理。

(4)注銷登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，需要依法終止納稅義務(wù)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷登記。納稅人需要向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

(5)報驗登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動時，應(yīng)當(dāng)向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)申請報驗登記。

2、稅務(wù)登記證管理。

(1)定期換證制度。稅務(wù)機關(guān)實行稅務(wù)登記證定期換證制度，一般三年一次。

(2)年檢制度。稅務(wù)機關(guān)實行稅務(wù)登記證年檢制度，一般一年一次。

(3)國、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度。稅務(wù)機關(guān)積極推行國稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度，方便納稅人，加強管戶配合。

(4)部門配合制度。為推進社會綜合治稅，《稅收征管法》規(guī)定工商行政管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照情況，定期向稅務(wù)部門通報;銀行或其他金融機構(gòu)應(yīng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并為稅務(wù)部門依法查詢納稅人開戶情況予以協(xié)助。

(5)遺證補辦制度。納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)按程序向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。

3、違法處理。

納稅人未按規(guī)定辦理、使用登記證;納稅人的開戶銀行和其他金融機構(gòu)未按《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄納稅人賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)相應(yīng)給予罰款等行政處罰。

二、賬簿和憑證管理

賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)記錄其各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬冊和簿籍。憑證是納稅人用來記錄其各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。稅務(wù)部門按照稅收法律、行政法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定，對納稅人的會計賬簿、憑證等實行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。

1、納稅人財務(wù)、會計制度備案制度。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。采用計算機記賬的，其記賬軟件和使用說明及有關(guān)資料在使用前也應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案。

2、企業(yè)財務(wù)會計制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法。納稅人執(zhí)行的財務(wù)、會計制度或辦法與稅收規(guī)定抵觸的，依照有關(guān)稅收規(guī)定計算納。

3、賬簿設(shè)置要求。納稅人應(yīng)按要求設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬(特別是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬)以及與履行納稅義務(wù)有關(guān)的其他輔助賬簿。

4、記賬憑證使用要求。記賬憑證應(yīng)合法、有效。合法，是指要按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定取得填制憑證、不得使用非法憑證;有效，是要求取得和填制的憑證內(nèi)容真實，要素齊全。

5、賬簿及憑證保管要求。納稅人應(yīng)按《會計檔案管理辦法》規(guī)定保存賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。

6、稅控裝置使用要求。稅務(wù)部門根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或擅自改動稅控裝置。

7、違法處理。納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查，未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，非法印制完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)相應(yīng)給予罰款等行政處罰。

三、發(fā)票管理

發(fā)票是生產(chǎn)、經(jīng)營單位和個人在購銷商品、提供和接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。按照發(fā)票使用范圍，分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類。稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票主管機關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

1、發(fā)票印制。

發(fā)票一般由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一設(shè)計式樣，設(shè)專人負(fù)責(zé)印制和管理，并套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。其中，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制;普遍發(fā)票，分別由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定的企業(yè)印制。

未經(jīng)上述稅務(wù)機關(guān)指定，任何單位和個人不得擅自印制發(fā)票。

2、發(fā)票領(lǐng)購。

(1)依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可提交有關(guān)材料，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理領(lǐng)購發(fā)票。

(2)納稅人可以根據(jù)自己的需要，履行必要的手續(xù)后，辦理領(lǐng)購普通發(fā)票。辦理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的單位和個人必須是增值稅一般納稅人。但增值稅一般納稅人會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料;銷售貨物全部屬于免稅項目的;有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為、拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，或者有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票：虛開增值稅專用發(fā)票;私自印制專用發(fā)票;向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;借用他人專用發(fā)票;未按規(guī)定開具專用發(fā)票;未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

(3)臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，還應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的外出經(jīng)營證明，并按規(guī)定提供保證人或者交納不超過1萬元的保證金后，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票，并限期繳銷。

(4)稅務(wù)部門對納稅人領(lǐng)購發(fā)票實行交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)的方式。

3、發(fā)票開具。銷貨方應(yīng)按規(guī)定填開發(fā)票;購買方應(yīng)按規(guī)定索取發(fā)票;納稅人進行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票;發(fā)票要全聯(lián)一次填寫，嚴(yán)禁開具“大頭小尾”發(fā)票;發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用，開具發(fā)票要加蓋發(fā)票專用章;開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需要開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;發(fā)生銷貨折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開具發(fā)票。

增值稅一般納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)定外，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

按照2010年12月國務(wù)院修訂通過的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

4、取得發(fā)票的管理。

單位和個人在購買商品、接受經(jīng)營服務(wù)或從事其他經(jīng)營活動支付款項時，要按規(guī)定索取合法發(fā)票。對不符合規(guī)定的發(fā)票，包括發(fā)票本身不符合規(guī)定(白條或偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票等)、發(fā)票開具不符合規(guī)定、發(fā)票來源不符合規(guī)定等，任何單位和個人有權(quán)拒收。

5、發(fā)票的保管和繳銷。

稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個人必須建立嚴(yán)格的發(fā)票專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接、定期盤點制度，保證發(fā)票安全。用票單位和個人應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)上繳已經(jīng)使用或未使用的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)一將已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票進行銷毀。

6、、違法處理。

違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)防偽專用品，未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票等行為，稅務(wù)機關(guān)可以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處以相應(yīng)罰款等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

四、納稅申報

納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。

1、申報對象。

納稅人或者扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，如實向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

2、申報內(nèi)容。

納稅申報的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表中，主要項目包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

納稅人辦理納稅申報時，除如實填寫納稅申報表外，還要根據(jù)情況報送有關(guān)證件、資料。

3、申報期限。

納稅人、扣繳義務(wù)人要依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機關(guān)依法確定的申報期限如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅資料。

4、申報方式。

(1)直接申報(上門申報)。是納稅人和扣繳義務(wù)人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的申報方式。

(2)郵寄申報。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理郵寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

(3)電子申報。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅人，通過電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)确绞睫k理納稅申報的一種方式。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，要按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。

(4)銀行網(wǎng)點申報。稅務(wù)機關(guān)委托銀行代收代繳稅款，納稅人在法定的申報期限內(nèi)到銀行網(wǎng)點進行申報。

(5)簡易申報。指實行定期定額征收方式的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報。

(6)其他方式。納稅人、扣繳義務(wù)人可以根據(jù)稅法規(guī)定，委托中介機構(gòu)稅務(wù)代理人員代為辦理納稅申報或簡并征期的一種申報方式。

5、延期申報。

納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

6、違法處理。

納稅人、扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限辦理納稅申報的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款。

綜上所述，納稅人、扣繳義務(wù)人必須在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅，經(jīng)過一定的法定程序后，方能履行納稅義務(wù)。而對于不履行納稅義務(wù)的稅收征收者，也會有相應(yīng)的法律懲罰。以上關(guān)于稅收征收的實施程序的內(nèi)容小編為您介紹到此，更多內(nèi)容您可以咨詢律霸。