應收票據貼現的計算過程可以概括為以下四個步驟:
第一步:計算應收票據的到期價值
第二步:計算貼現利息
貼現利息=到期價值×貼現率△360×貼現天數
其中:貼現天數=票據期間-所持票據期限第3步:計算貼現收入第4步:準備會計分錄借方:銀行存款[貼現收入]
財務費用價值]
信用:應收票據[票據面值]
財務費用
[貼現收入與票據面值的差額]
例如:60天到期,票據面值于2001年4月30日和4月15日發行,利率為10%,面值為60萬元按16%的折現率打給銀行。計算過程如下:
(1)票據到期價值=600000+600000×10%△360×60=10000(元)
(2)貼現利息計算
首先計算到期日:4月15日發行,到期60天,到期日為6月14日。計算過程如下:
4月:30-15+1=16天
5月:31天
6月:13天
總計:60天
重新計算折扣天數:45天,從折扣日4月30日到到期日6月14日。計算過程如下:
4月:30-30+1=1天
5月:31天
6月:13天
總計:45天
貼現利息=610000×16%△360×45=12200((3)貼現收入=610000-12200=597800(元)
(4)會計分錄:
借方:銀行存款597800
財務費用2200
貸方:應收票據600000
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