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寧波
如何計算新準則下的交易性金融資產(chǎn)
（1） 取得交易性金融資產(chǎn)取得交易性金融資產(chǎn)時，以取得時該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，計入“交易性金融資產(chǎn)成本”科目。購買交易性金融資產(chǎn)支付的價款包括已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利或者已到期但尚未收到的債券利息的，計入入賬成本。還應(yīng)確認“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）”。取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用，在發(fā)生時計入“投資收益”。交易成本是指直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的新的外部成本，包括支付給代理人、咨詢公司和證券公司的手續(xù)費、傭金和其他必要費用。（2） 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息，資產(chǎn)負債表日，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或企業(yè)按照分期付息、一次性還本的債券投資票面利率計算的利息，確認為應(yīng)收款項，計入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，并計入當期投資收益。（3） 交易性金融資產(chǎn)的最終計量在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，公允價值與賬面余額的差額計入當期損益。企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日，按照交易性金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”科目和貸記“公允價值變動損益”科目。（4） 處置交易性金融資產(chǎn)出售交易性金融資產(chǎn)時，將出售時該金融資產(chǎn)的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額借記“其他貨幣資金”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額貸記“交易性金融資產(chǎn)”，按差額貸記或借記“投資收益”。同時，將原計入金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或借記“公允價值變動損益”科目，借記“投資收益”科目。
以上是小編為您整理的交易性金融資產(chǎn)相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎
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