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固定資產(chǎn)出售時(shí)能否減少折舊

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2021-06-01 · 623人看過(guò)

對(duì)于停產(chǎn)的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)按折舊年限計(jì)提折舊，并調(diào)整增加了年度所得稅。資產(chǎn)將在第二年出售。企業(yè)所得稅法第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除資產(chǎn)凈值

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十六條所稱(chēng)資產(chǎn)凈值和第十九條所稱(chēng)財(cái)產(chǎn)凈值所得稅法，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)按照規(guī)定扣除折舊、折耗、攤銷(xiāo)和準(zhǔn)備金后的余額，企業(yè)所得稅處理中可抵扣的凈值以資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)

如固定資產(chǎn)原價(jià)100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)折舊60萬(wàn)元，稅法規(guī)定折舊55萬(wàn)元，增稅5萬(wàn)元。2009年12月31日，會(huì)計(jì)帳面價(jià)值40萬(wàn)元，稅金45萬(wàn)元。2010年，資產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格為30萬(wàn)元。上述固定資產(chǎn)處置不考慮其他稅費(fèi)和其他未盡事宜，請(qǐng)?jiān)凇凹{稅調(diào)整項(xiàng)目表”（附表3）第42行填寫(xiě)“1.財(cái)產(chǎn)損失”：

1.在第1欄填寫(xiě)“入賬金額”，納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失金額：10萬(wàn)元

2.第2欄“稅額”列報(bào)的是所發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失金額納稅人可按稅收規(guī)定稅前扣除：15萬(wàn)元

3，第1欄<；第2欄與第1欄減去第2欄之差的絕對(duì)值為5萬(wàn)元，填寫(xiě)第4欄“減少額”

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