(1)貨幣資金的性質(zhì)。

貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)或用以償還債務(wù)的交換媒介物。在流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金的流動(dòng)性最強(qiáng)，并且是惟一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動(dòng)性資產(chǎn)，也是惟一能代表企業(yè)現(xiàn)實(shí)購(gòu)買(mǎi)力水平的資產(chǎn)。為了確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，企業(yè)必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金，以便購(gòu)買(mǎi)材料、交納稅金、發(fā)放工資、支付利息及股利或進(jìn)行投資等。企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標(biāo)。

(2)貨幣資金的范圍。

貨幣資金一般包括現(xiàn)金、銀行存款或其他金融機(jī)構(gòu)的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。凡是不能立即支付使用的(如銀行凍結(jié)存款等)，均不能視為貨幣資金。不同形式的貨幣資金有不同的管理方式和管理內(nèi)容，貨幣資金有哪些核算科目呢?為了適應(yīng)貨幣資金管理的需要，一般設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等科目。其中，“現(xiàn)金”科目用以核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。“銀行存款”科目用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。“其他貨幣資金”科目用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。

為了總括反映企業(yè)貨幣資金的基本情況，資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金”項(xiàng)目，不再按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示

(3)貨幣資金內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互內(nèi)部控制制度，是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過(guò)有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時(shí)入賬且收支分開(kāi)處理、建立嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度、做到賬實(shí)相符、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。

企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容因企業(yè)的規(guī)模大小和貨幣資金收支多少而有所不同，但一般應(yīng)包括以下五項(xiàng)主要內(nèi)容：

①貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過(guò)程分工完成、各負(fù)其責(zé)。

②貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化。

③貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開(kāi)處理。

④貨幣資金收入與貨幣資金支出分開(kāi)處理。

⑤內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查。