一、債務重組收入是否交納增值稅

納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

公司取得的債務重組收入，應當計入去年的應納稅所得，繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)規(guī)定，企業(yè)取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)債務重組收益應歸何處

《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》正式開始實施。根據(jù)這一準則的規(guī)定，債務人不能將償付債務所付代價低于重組債務賬面價值的差額作為債務重組收益計入當期損益，而應確認為資本公積。債務重組業(yè)務的這種會計處理，可以防止企業(yè)利用債務重組來粉飾業(yè)績，體現(xiàn)了會計的穩(wěn)健性原則。

債務重組收益本質上屬于交換資產產生的收益，負債是債務人為獲得資產或接受勞務而承擔的，需在未來以資產或勞務償付的債務。負債的償付必須以交付資產或提供勞務的方式來完成。在正常情況下債務人負有無條件清償?shù)狡趥鶆盏牧x務。債務重組雖然不屬于正常的債務清償，但無論采用何種債務重組方式，債務人最終必須為清償債務而交付資產或提供勞務。債務重組收益是由于債務人清償債務付出的代價小于所清償債務的賬面價值而產生的，從本質上說，其屬于交換資產而產生的收益。

債務重組收益屬于非經營性收入債務重組業(yè)務不是企業(yè)的經營性業(yè)務，而是偶發(fā)性的經濟業(yè)務。因此，債務重組收益不是企業(yè)的經營性收入，只能歸屬于非經營性收入。會計處理時應列作營業(yè)外收入。

債務重組收益屬于企業(yè)的應稅收益?zhèn)鶆罩亟M收益屬于交換資產而產生的收益。按照稅法規(guī)定，須計入企業(yè)的應納稅所得，計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，債務重組收益屬于債務人取得的應稅收益，應依法計繳企業(yè)所得稅。

《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》第十四條?債權人應當在附注中披露與債務重組有關的下列信息：

(一)根據(jù)債務重組方式，分組披露債權賬面價值和債務重組相關損益。

(二)債務重組導致的對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的權益性投資增加額，以及該投資占聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)股份總額的比例。

第十五條債務人應當在附注中披露與債務重組有關的下列信息：

(一)根據(jù)債務重組方式，分組披露債務賬面價值和債務重組相關損益。

(二)債務重組導致的股本等所有者權益的增加額。

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