一、企業破產清算賣出的商品需要繳納稅款嗎

《國家稅務總局關于發布〈企業重組業務企業所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)與《財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規定：企業重組，是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。按照《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)的規定，自2011年3月1日起，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

二、注銷清算要視資產對象繳納增值稅

1、處置一般存貨按適用稅率繳納增值稅

一般納稅人因其購進貨物已抵扣了進項稅，同時，按照《增值稅專用發票使用規定》(國稅發〔2006〕156號)的規定，增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。即：一般納稅人在購進貨物時因應取得增值稅專用發票而未取得增值稅專用發票而未能抵扣的稅款，屬納稅人放棄抵扣，因此，一般納稅人注銷時銷售的貨物應一律按17%的適用稅率繳納增值稅，且依照《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅〔2005〕165號)的規定，一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，一般納稅人注銷清算后未出售的存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

2、注銷清算后銷售貨物依照3%征收率繳納增值稅

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令第50號)第二十九條的規定，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅;非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。因此，一般納稅人在注銷清算后再處理殘余貨物應按3%的征收率繳納增值稅。注銷清算后屬于個體工商戶和其他個人的，當月處理收入達不到起征點的不征收增值稅。

3、銷售應抵扣進項稅的固定資產按適用稅率繳納增值稅

按照《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號，以下簡稱財稅〔2008〕170號)，一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產、或者銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(包括應抵扣未抵扣進項稅的固定資產)，按照17%適用稅率繳納增值稅。

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