國企破產(chǎn)清算土地拍賣如何交稅

1、無論拍賣、變賣財產(chǎn)的行為是納稅人的自主行為，還是人民法院實施的強制執(zhí)行活動，對拍賣、變賣財產(chǎn)的全部收入，納稅人均應(yīng)依法申報繳納稅款。

2、稅收具有優(yōu)先權(quán)。《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

3、鑒于人民法院實際控制納稅人因強制執(zhí)行活動而被拍賣、變賣財產(chǎn)的收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條的規(guī)定，人民法院應(yīng)當協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法優(yōu)先從該收入中征收稅款。營業(yè)稅、城建稅等由被拍賣方企業(yè)承擔，由法院依法優(yōu)先從拍賣財產(chǎn)獲得收入中征收稅款。未經(jīng)清算就自行終止的行為是沒有法律效力的，不受法律保護。

清算組處置破產(chǎn)企業(yè)國有土地權(quán)時應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。根據(jù)《城市房地產(chǎn)管理法》的有關(guān)規(guī)定，以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)當按照國務(wù)院規(guī)定，報有批準權(quán)的人民政府審批。有批準權(quán)的人民政府準予轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當由受讓方辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，并依照國家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金。因此，對受讓方依照國家有關(guān)規(guī)定繳納的土地使用權(quán)出讓金及按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用可以在計算增值額時扣除。

破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)拍賣程序

破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)拍賣，按委托人不同，可分為政府委托的拍賣和法院強制拍賣;按拍賣方式不同，可分為整體拍賣和分體拍賣。

(一)、按委托人不同分為：

1、政府委托的拍賣?。它是各級政府及其行業(yè)主管部門在國企改革、改制、改造中，對一些資不抵債、扭虧無望的企業(yè)實施破產(chǎn)，由政府主管部門、主要債權(quán)人、債務(wù)人、國有資產(chǎn)管理部門、破產(chǎn)企業(yè)代表等組成破產(chǎn)清算小組，對企業(yè)的資產(chǎn)進行破產(chǎn)清算并委托拍賣。

它的特點是：

(1)拍賣標的以國有中小型企業(yè)為主。

(2)?由于是主動破產(chǎn)，政府支持，委托人給拍賣行的前期準備時間也較為寬松，有利于拍賣活動的組織實施和廣泛征集競買人。

(3)委托人多有前置性限制條件，如買受人須保證企業(yè)職工安置等。

2、?法院委托的強制性拍賣?。它是資不抵債的企業(yè)因經(jīng)濟糾紛案件被債權(quán)人上訴法院，由法院判決強制性拍賣企業(yè)資產(chǎn)，破產(chǎn)還債的委托拍賣方式。

它的特點是：

(1)?拍賣標的多為小型企業(yè)，各種經(jīng)濟成分均有，組成拍品的財產(chǎn)分散、零亂。

(2)法院對拍賣時限要求很高，一般要求快速變現(xiàn)，拍賣行前期準備工作時間短。

(3)委托的底價由于充分考慮了快速變現(xiàn)的要求而定得較低。

(二)、按拍賣方式分為：

1、整體拍賣。一般用于對具有某些潛在優(yōu)勢的中小型企業(yè)的資產(chǎn)進行拍賣。

對大多數(shù)具有地理位置較好的房地產(chǎn)或適用的設(shè)備，規(guī)模適中的中小型企業(yè)，采取整體拍賣的方式，適宜投資人進行投資轉(zhuǎn)產(chǎn)或原破產(chǎn)企業(yè)職工以集體回購、股份制改造方式重建勞動組合，恢復生產(chǎn)經(jīng)營。它的特點是：由于生產(chǎn)經(jīng)營及配套設(shè)施相對完整，買受人權(quán)利集中，可快速投入對資產(chǎn)的經(jīng)營動作，對各種經(jīng)濟類型經(jīng)濟實力較強的企業(yè)和個人參與競買有較大的吸引力，拍賣操作也較為簡單易行。

2、分體拍賣。一般用于對中型工業(yè)企業(yè)的破產(chǎn)資產(chǎn)進行拍賣。

它的特點是：由于中型工業(yè)企業(yè)大多專業(yè)性強、下崗職工人數(shù)多，地理位置欠佳，總體價值較高，在經(jīng)濟發(fā)展相對欠發(fā)達地區(qū)，征集競買人較為困難。因此，可采取分體拍賣的方式，將一個工廠的資產(chǎn)以生產(chǎn)車間(或生產(chǎn)線)、生產(chǎn)部門閑置地產(chǎn)等為單位分體拍賣。

分體拍賣的原則：

(1)資產(chǎn)分割必須合理，分割拍賣后資產(chǎn)應(yīng)均能獨立使用，交留有獨立或共用的廠區(qū)通道。

(2)分割后的產(chǎn)權(quán)界限應(yīng)清晰易辨，房產(chǎn)的位置和建筑物、地產(chǎn)要明確，機器、設(shè)備歸屬要清楚。

(3)在土地上附著建筑物情況下，土地使用權(quán)與建筑物產(chǎn)權(quán)不宜分拆拍賣。分體拍賣的優(yōu)點：

(1)可有效降低單位賣價，有利于吸引中小投資人參與競買。

(2)有利于破產(chǎn)企業(yè)職工組織起來回購破產(chǎn)資產(chǎn)生產(chǎn)自救。

(3)分體拍賣為拍賣后重組企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理上實施市場化運作提供了先天條件，有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度。分體拍賣的缺點：(1)拍賣前期準備工作復雜，對拍賣師素質(zhì)要求較高。

綜合上面的介紹，處置破產(chǎn)企業(yè)國有土地權(quán)時應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。相信大家看了上面介紹后，對于破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)拍賣程序的法律知識有了一定的了解，如果你還有關(guān)于這方面的法律問題，請咨詢律霸網(wǎng)律師，他們會為你進行專業(yè)的解答。