發(fā)布部門(mén):財(cái)政部發(fā)布文號(hào):為了適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，制定本規(guī)定。一、破產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理(一)破產(chǎn)企業(yè)在宣告破產(chǎn)并成立破產(chǎn)清算組后，應(yīng)接受清算組的指導(dǎo)，協(xié)助清算組對(duì)企業(yè)的各種資產(chǎn)(包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn))進(jìn)行全面的清理登記，編造清冊(cè)；同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)損失、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面核定查實(shí)。(二)破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于法院宣告破產(chǎn)日，按照辦理年度決算的要求，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)各損益類(lèi)科目、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配等，進(jìn)行相關(guān)的帳務(wù)處理。在此基礎(chǔ)上編制宣告破產(chǎn)日的資產(chǎn)負(fù)債表、自年初起至破產(chǎn)日的損益表，以及科目余額表，報(bào)表格式和編制方法按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；并將編制的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)、同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和企業(yè)主管部門(mén)。(三)破產(chǎn)企業(yè)按上述規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表后，應(yīng)向清算組辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)。會(huì)計(jì)檔案移交以前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》妥善保管，任何單位和個(gè)人不得非法處理。二、清算組的會(huì)計(jì)處理清算組應(yīng)當(dāng)接管屬于破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，并對(duì)破產(chǎn)清算過(guò)程中的有關(guān)事項(xiàng)(如清算、變賣(mài)和分配財(cái)產(chǎn)等)加以如實(shí)的記錄。(一)科目設(shè)置清算組應(yīng)于清算開(kāi)始日另立新帳。清算組應(yīng)設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目：1．資產(chǎn)類(lèi)(1)現(xiàn)金，核算被清算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。(2)銀行存款，核算被清算企業(yè)存入銀行的各種存款以及持有的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款等。(3)應(yīng)收票據(jù)，核算被清算企業(yè)持有的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。(4)應(yīng)收款，核算被清算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)以外的各種應(yīng)收款項(xiàng)。(5)材料，核算被清算企業(yè)庫(kù)存以及在途的各種材料的實(shí)際成本。(6)半成品，核算被清算企業(yè)尚未完工產(chǎn)品的實(shí)際成本。被清算企業(yè)的自制半成品也在本科目核算。(7)產(chǎn)成品，核算被清算企業(yè)庫(kù)存的各種產(chǎn)成品、代制代修品等的實(shí)際成本。被清算企業(yè)的外購(gòu)商品也在本科目核算。(8)投資，核算被清算企業(yè)持有的各種投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。(9)固定資產(chǎn)，核算被清算企業(yè)所有的固定資產(chǎn)的凈值。(10)在建工程，核算被清算企業(yè)尚未完工的各項(xiàng)工程的實(shí)際成本。被清算企業(yè)的庫(kù)存工程物資的實(shí)際成本以及預(yù)付工程款，也在本科目核算。(11)無(wú)形資產(chǎn)，核算被清算企業(yè)持有的各種專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。2．負(fù)債類(lèi)(1)借款，核算被清算企業(yè)需償還的各種借款，包括短期借款、長(zhǎng)期借款。(2)應(yīng)付票據(jù)，核算被清算企業(yè)需償付的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。(3)其他應(yīng)付款，核算被清算企業(yè)需償付的除應(yīng)付票據(jù)以外的各種款項(xiàng)。(4)應(yīng)付工資，核算被清算企業(yè)需支付給職工的工資。(5)應(yīng)付福利費(fèi)，核算被清算企業(yè)需支付給職工的福利費(fèi)用。(6)應(yīng)交稅金，核算被清算企業(yè)需交納的各種稅金，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、所得稅等。企業(yè)尚未抵扣的期初進(jìn)項(xiàng)稅額，也在本科目核算，并應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“期初進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。(7)應(yīng)付利潤(rùn)，核算被清算企業(yè)需支付給投資者的利潤(rùn)。(8)其他應(yīng)交款，核算被清算企業(yè)需交納的除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種需上交的款項(xiàng)，包括教育費(fèi)附加等。(9)應(yīng)付債券，核算被清算企業(yè)需償付的債券本息。3．清算損益類(lèi)(1)清算費(fèi)用，核算被清算企業(yè)在清算期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本科目應(yīng)按發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。(2)土地轉(zhuǎn)讓收益，核算被清算企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入以及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得支付的職工安置費(fèi)等。企業(yè)發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)有關(guān)的成本、稅費(fèi)，如應(yīng)繳納的有關(guān)稅金、支付的土地評(píng)估費(fèi)用等，也在本科目核算。