一、關(guān)于違約金稅率是多少錢?

增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目中收取的滯納金，屬于增值稅的納稅范圍，應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅，稅率17%。

用于計(jì)算增值稅的銷售額包括納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。這里的價(jià)外費(fèi)用包括向購買方收取的違約金、滯納金等費(fèi)用。

二、應(yīng)該納多少

1.銷售方付給采購方的違約金

(1)交易行為實(shí)質(zhì)上未發(fā)生產(chǎn)生的違約金

甲公司與乙公司訂立購銷合同，但因甲公司(銷售方)單方違約，因未給乙公司(采購方)供貨而支付給乙公司違約金。依據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則及財(cái)稅[2016]36號(hào)文，甲公司與乙公司彼此之間既沒有銷售貨物也沒有發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)行為，不屬于增值稅的應(yīng)稅范疇，因此，依據(jù)現(xiàn)行的發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則，該違約金也不屬于開具發(fā)票的范圍。

(2)交易中產(chǎn)生的違約金

銷售方甲公司提供給購買方乙公司的產(chǎn)品或服務(wù)，不符合乙公司要求而支付的違約金。若甲公司開具完增值稅發(fā)票，此部分違約金可作為銷售折讓處理。若甲公司尚未開具增值稅發(fā)票，甲公司可以直接按收款凈額確認(rèn)收入并給乙公司開具增值稅發(fā)票。

2.采購方付給銷售方的違約金

(1)交易行為實(shí)質(zhì)上未發(fā)生產(chǎn)生的違約金

甲公司與乙公司訂立購銷合同，但因乙公司(采購方)單方違約，解除購銷合同支付給甲公司(銷售方)的違約金。依據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則及財(cái)稅[2016]36號(hào)文，甲公司與乙公司彼此之間既沒有銷售貨物也沒有發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)行為，不屬于增值稅的應(yīng)稅范疇，因此，依據(jù)現(xiàn)行的發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則，該違約金也不屬于開具發(fā)票的范圍。

(2)交易中產(chǎn)生的違約金

采購方乙公司因未及時(shí)向銷售方甲公司付款而支付的違約金，此部分違約金就是稅法意義上的價(jià)外費(fèi)用，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入并按產(chǎn)品或服務(wù)的適用稅率繳納增值稅并給乙公司開具增值稅發(fā)票。

當(dāng)然，實(shí)務(wù)操作中，對(duì)交易行為實(shí)質(zhì)上未發(fā)生而產(chǎn)生的違約金，因付款方擔(dān)心企業(yè)所得稅納稅調(diào)整而積極索要發(fā)票，收款方也有開票交稅的情況，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)也是默許的。

在雙方簽訂合同后，在合同中也是要規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)，也會(huì)規(guī)定違約的具體責(zé)任和違約金的金額，當(dāng)違約方支付了違約金后需要需要繳納一定的稅金，在計(jì)算違約金的稅率時(shí)會(huì)按照17%的比例來收取，具體的收取情況還會(huì)根據(jù)支付的對(duì)象以及支付的時(shí)機(jī)來考慮。

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