試算平衡工作是通過編制試算平衡表完成的。編制試算平衡表，是為了在結(jié)計利潤以前及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以更正。同時，它匯集了各賬戶的資料，依據(jù)試算平衡表編制會計報表將比直接依據(jù)分類編制會計報表更為方便，對于擁有大量分類賬的企業(yè)尤其如此。

試算平衡表可定期或不定期地編制，它是企業(yè)經(jīng)營性的會計工作之一。因為試算平衡表使用頻繁，所以企業(yè)大多事先印好企業(yè)名稱、試算平衡表名稱、賬戶名稱，實際編制時只要填入各賬戶余額或發(fā)生額并予以匯總即可。與上述兩種試算平衡原理相對應(yīng)，借貸記賬法的試算平衡有賬戶發(fā)生額試算平衡法和賬戶余額試算平衡法兩種。前者是以借貸記賬法的記賬規(guī)則為依據(jù)的，后者是以資產(chǎn)等于權(quán)益(負債與所有者權(quán)益)的會計等式為依據(jù)的。試算平衡表一般設(shè)為六欄，既可以進行總分類賬戶本期發(fā)生額的試算平衡，又可以進行總分類賬戶期初余額和期末余額的試算平衡。

把一定時期例如一個月或一個年度的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則做成會計分錄，并全部登入總賬以后，如果不發(fā)生錯誤，那么，每一筆會計分錄中的借貸兩方金額及全部帳戶中借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計都應(yīng)能自動保持平衡。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)便可以結(jié)計本期利潤，編制會計報表。

(一)賬戶發(fā)生額試算平衡法

賬戶發(fā)生額試算平衡法是以本期全部賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)是否相等來檢驗賬戶記錄正確性的一種試算平衡方法。其平衡公式如下：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，其借貸兩方的發(fā)生額必然是相等的。一定時期內(nèi)，所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，分別是所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的累計。因此，將一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄全部登帳后，所有賬戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額的合計數(shù)額也必然相等。

(二)賬戶余額試算平衡法

賬戶余額試算平衡法是以全部賬戶期末的借方余額合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)是否相等來檢驗賬戶記錄正確性的一種試算平衡方法。其平衡公式如下：

全部賬戶的借方余額合計=全部賬戶的貸方余額合計

根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)可知，所有賬戶的借方余額之和是資產(chǎn)的合計數(shù)，所有賬戶的貸方余額是權(quán)益的合計數(shù)，資產(chǎn)必然等于權(quán)益，因此，所有賬戶的期末借方余額合計數(shù)必然等于期末貸方余額合計數(shù)。

如果試算平衡表借方余額合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)不相等，說明肯定存在錯誤，應(yīng)當(dāng)予以查明糾正。一般地，首先應(yīng)檢查試算平衡表本身有無差錯，即借方余額和貸方余額的合計數(shù)有無漏加或錯加。如果試算平衡表本身沒有加算錯誤，就須用下列方法依次進行檢查，直至找出錯誤為止。

1.檢查全部賬戶是否都已列人了試算平衡表，并檢查各個賬戶的發(fā)生額和期末余額是否都已正確地抄入試算表。

2.復(fù)核各個賬戶的發(fā)生額和期末余額是否計算正確。

3.追查由記賬憑證轉(zhuǎn)記分類賬的過程，核對后應(yīng)在已核對數(shù)旁作核對記號。追查結(jié)束后，再查尋一下記賬憑證、分類賬上有無未核對的金額。追查記賬過程時，不僅要注意金額是否無誤，而且要核對過賬時借方和貸方有無錯置。

4.核實記賬憑證編制是否正確，有無記賬方向差錯、違反“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，排除憑證保證錯誤。

通過上述檢查，一般說來，錯誤可以查出。

試算平衡，只能說總分類賬的登記基本正確，不能說絕對正確。

如果試算平衡表借方余額合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)相等，并不一定表示賬戶處理完全正確。有些錯誤的發(fā)生不會導(dǎo)致試算平衡表中各賬戶借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)的失衡。例如，漏過會計分錄，重過會計分錄，錯過會計分錄所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶，過賬錯誤但數(shù)額恰好互相抵消，等等。這些錯誤并不影響試算平衡，試算平衡表難以發(fā)現(xiàn)。但是，會計記錄上的大多數(shù)錯誤往往會使借貸失衡，試算平衡表在驗證會計處理正確性方面仍有其重要的功效，不失為簡便、有效的驗證工具。