怎么去解讀企業(yè)年金辦法

　　作用范圍

　　企業(yè)年金是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，通過集體協(xié)商自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是我國多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系中第二支柱的重要組成部分。企業(yè)建立企業(yè)年金，有利于完善職工薪酬體系，展現(xiàn)企業(yè)良好文化、增強(qiáng)人才吸引力、穩(wěn)定職工隊(duì)伍。職工參加企業(yè)年金，有利于在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，另外增加一份養(yǎng)老積累，進(jìn)一步提高退休后的收入水平和生活質(zhì)量。

　　《企業(yè)年金辦法》主要適用于企業(yè)及其職工。需要說明的是，經(jīng)過多年的改革發(fā)展，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)已覆蓋城鎮(zhèn)各類企業(yè)及其職工、社會組織及其專職工作人員、機(jī)關(guān)事業(yè)單位編制外工作人員等。《辦法》規(guī)定，參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的其他用人單位及其職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的，參照本辦法執(zhí)行。因此，只要參加了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的用人單位及其職工，都可以建立企業(yè)年金制度。

　　管理模式

　　企業(yè)年金實(shí)行完全積累，為每個(gè)參加企業(yè)年金的職工建立企業(yè)年金個(gè)人賬戶。職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶下設(shè)企業(yè)繳費(fèi)子賬戶和個(gè)人繳費(fèi)子賬戶，分別記錄企業(yè)繳費(fèi)分配給個(gè)人的部分及其投資收益，以及本人繳費(fèi)及其投資收益。企業(yè)年金基金按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行投資運(yùn)營，投資運(yùn)營收益并入企業(yè)年金基金。

　　條件程序

　　企業(yè)和職工建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)，企業(yè)具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力。

　　企業(yè)和職工一方通過集體協(xié)商確定建立企業(yè)年金，而后制定企業(yè)年金方案。企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)提交職工大會或者職工代表大會討論通過，并報(bào)送所在地縣級以上人力資源社會保障行政部門。

　　企業(yè)年金遵循信托法原則。企業(yè)年金方案備案后，企業(yè)和職工(合稱委托人)應(yīng)當(dāng)選定企業(yè)年金受托人(符合國家規(guī)定的法人受托機(jī)構(gòu)或者企業(yè)按照國家規(guī)定成立的企業(yè)年金理事會)，由企業(yè)代表委托人與受托人簽訂受托管理合同。受托管理合同簽訂后，受托人應(yīng)當(dāng)委托具有企業(yè)年金管理資格的賬戶管理人、投資管理人和托管人，負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金的賬戶管理、投資運(yùn)營和托管。企業(yè)年金基金管理人按照國家規(guī)定分工協(xié)作，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金基金的依法合規(guī)運(yùn)營和保值增值。

　　方案內(nèi)容

　　企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)包括參加人員、資金籌集與分配的比例和辦法、賬戶管理、權(quán)益歸屬、基金管理、待遇計(jì)發(fā)和支付方式、方案的變更和終止、組織管理和監(jiān)督方式、雙方約定的其他事項(xiàng)等內(nèi)容。

　　實(shí)踐中，企業(yè)確實(shí)有變更和終止企業(yè)年金方案的需求。《辦法》第十一條規(guī)定，企業(yè)與職工一方可以根據(jù)本企業(yè)情況，按照國家政策規(guī)定，經(jīng)協(xié)商一致，變更企業(yè)年金方案。企業(yè)因依法解散、被依法撤銷、被依法宣告破產(chǎn)或者因不可抗力等原因，致使企業(yè)年金方案無法履行的，以及企業(yè)年金方案約定的其他終止條件出現(xiàn)的，企業(yè)年金方案終止。企業(yè)年金方案變更和終止所需材料，按照《人力資源社會保障部辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)年金方案備案工作的意見》(人社廳發(fā)〔2014〕60號)規(guī)定執(zhí)行。

資金來源

　　企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納。企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。具體所需費(fèi)用，由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。

　　職工個(gè)人繳費(fèi)由企業(yè)從職工個(gè)人工資中代扣代繳。

　　繳費(fèi)分配

　　企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶，職工個(gè)人繳費(fèi)計(jì)入本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶。企業(yè)可以根據(jù)職工崗位、責(zé)任和貢獻(xiàn)等不同，在分配企業(yè)繳費(fèi)時(shí)存在一定的區(qū)別，體現(xiàn)企業(yè)年金的激勵作用；同時(shí)也應(yīng)兼顧公平、控制差距，企業(yè)當(dāng)期繳費(fèi)計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶的最高額不得超過平均額的5倍。

　　繳費(fèi)規(guī)定

　　《辦法》第十六條明確，企業(yè)在經(jīng)營虧損、重組并購等情況下，經(jīng)與職工一方協(xié)商，可以中止繳費(fèi)。不能繼續(xù)繳費(fèi)的情況消失后，企業(yè)和職工恢復(fù)繳費(fèi)，并可以根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，按照中止繳費(fèi)時(shí)的企業(yè)年金方案予以補(bǔ)繳，補(bǔ)繳的年限和金額不得超過實(shí)際中止的年限和金額。這樣規(guī)定，既符合企業(yè)年金的運(yùn)行實(shí)際，體現(xiàn)了企業(yè)年金制度的靈活性，以及對企業(yè)市場主體地位的尊重和照顧，又有利于企業(yè)及職工根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)情況合理補(bǔ)繳中止的繳費(fèi)，能更好地維護(hù)職工的企業(yè)年金權(quán)益。

　　歸屬問題

　　實(shí)踐中，對于職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶中企業(yè)繳費(fèi)及其投資收益，企業(yè)年金方案普遍設(shè)置了歸屬于職工個(gè)人的規(guī)則，但一些企業(yè)年金方案設(shè)置的歸屬規(guī)則不夠合理，不利于保護(hù)職工權(quán)益?！掇k法》兼顧了企業(yè)和職工雙方的權(quán)利和義務(wù)，第十五條規(guī)定企業(yè)與職工一方協(xié)商，可以規(guī)定職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶中的企業(yè)繳費(fèi)及其投資收益自始?xì)w屬于職工個(gè)人，也可以規(guī)定隨著職工在本企業(yè)工作年限的增加逐步歸屬于職工個(gè)人，全部歸屬于職工的期限不超過8年，并明確了幾種例外情形。

　　賬戶轉(zhuǎn)移

　　為保障流動就業(yè)職工的企業(yè)年金權(quán)益，《辦法》在完善企業(yè)年金個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移規(guī)定的基礎(chǔ)上，增加了與職業(yè)年金轉(zhuǎn)移接續(xù)的規(guī)定。即職工變動工作單位時(shí)，新就業(yè)單位已經(jīng)建立企業(yè)(職業(yè))年金的，原企業(yè)年金個(gè)人賬戶權(quán)益應(yīng)當(dāng)隨同轉(zhuǎn)入新就業(yè)單位企業(yè)(職業(yè))年金；職工新就業(yè)單位沒有建立企業(yè)(職業(yè))年金的，原企業(yè)年金個(gè)人賬戶可以暫時(shí)由原管理機(jī)構(gòu)管理，也可以由法人受托機(jī)構(gòu)發(fā)起的集合計(jì)劃設(shè)置的保留賬戶暫時(shí)管理。另外，《辦法》還明確了企業(yè)年金方案終止后，職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶的轉(zhuǎn)移辦法。

　　領(lǐng)取待遇

　　《辦法》第二十四條規(guī)定，職工在達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡、完全喪失勞動能力、出國(境)定居時(shí)，可以領(lǐng)取企業(yè)年金；職工或者退休人員死亡后，其企業(yè)年金個(gè)人賬戶余額可以繼承。其中，職工完全喪失勞動能力時(shí)可以領(lǐng)取企業(yè)年金是新增內(nèi)容，這有利于進(jìn)一步體現(xiàn)企業(yè)年金的保障作用，適當(dāng)改善完全喪失勞動能力職工的生活。

　　領(lǐng)取方式

　　與職業(yè)年金辦法基本一致并保持適當(dāng)靈活性，是企業(yè)年金待遇領(lǐng)取方式的特點(diǎn)。一是倡導(dǎo)按月領(lǐng)取，有利于發(fā)揮企業(yè)年金長期養(yǎng)老保險(xiǎn)的作用。二是允許分次領(lǐng)取，有利于退休人員根據(jù)本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶資金額，結(jié)合企業(yè)年金個(gè)人所得稅政策和自己的需要，選擇合適的領(lǐng)取次數(shù)。三是保留了一次性領(lǐng)取方式，更加人性化，給予退休人員更多選擇。四是可以購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，進(jìn)一步豐富補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方式。

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