國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知

來源: 律霸小編整理 · 2020-12-28 · 5877人看過
國稅發(fā)〔2008〕86號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:   根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定,現(xiàn)就在中國境內,屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題通知如下:   一、母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務而發(fā)生的費用,應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格,作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。   母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的,稅務機關有權予以調整。   二、母公司向其子公司提供各項服務,雙方應簽訂服務合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費,母公司應作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。   三、母公司向其多個子公司提供同類項服務,其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取;也可以采取服務分攤協(xié)議的方式,即,由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議,以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費,在各服務受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。   四、母公司以管理費形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費,不得在稅前扣除。   五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用,應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的,支付的服務費用不得稅前扣除。                          國家稅務總局                         二○○八年八月十四日

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