國稅發(fā)〔2008〕5號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：? 　　隨著國家煙草行業(yè)進(jìn)出口管理體制的改革和完善，卷煙出口經(jīng)營模式發(fā)生了變化，實(shí)行卷煙出口企業(yè)收購出口、卷煙出口企業(yè)自產(chǎn)卷煙出口、卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)卷煙委托卷煙出口企業(yè)出口的經(jīng)營模式，為規(guī)范新經(jīng)營模式下的出口卷煙免稅的稅收管理工作，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：? 　　一、卷煙出口企業(yè)（名單見附件1）購進(jìn)卷煙出口的,卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙銷售給出口企業(yè)時(shí)，免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，并按照下列方式進(jìn)行免稅核銷管理。? 　　（一）卷煙出口企業(yè)應(yīng)在免稅卷煙報(bào)關(guān)出口（出口日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起4個(gè)月的申報(bào)期（申報(bào)期為每月1日至15日，下同）內(nèi)，向主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱退稅機(jī)關(guān)）辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。辦理免稅核銷時(shí)應(yīng)提供以下資料：? 　　1.出口卷煙免稅核銷申報(bào)表（附件4）。? 　　2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。? 　　3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）。申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；在試行申報(bào)出口貨物退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，實(shí)行“出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”的企業(yè)，可以比照相關(guān)規(guī)定免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核免稅核銷；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。? 　　4.出口發(fā)票。? 　　5.出口合同。? 　　6.出口卷煙已免稅證明。? 　　（二）退稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)卷煙出口企業(yè)的免稅核銷申報(bào)進(jìn)行審核（包括出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等電子信息的比對(duì)審核），對(duì)經(jīng)審核符合免稅出口卷煙有關(guān)規(guī)定的準(zhǔn)予免稅核銷，并填寫《出口卷煙免稅核銷審批表》（附件5）。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月對(duì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷的情況，填寫《出口卷煙未申報(bào)免稅核銷及不予免稅核銷情況表》（附件6），并將該表及《出口卷煙免稅核銷審批表》傳遞給主管卷煙出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其對(duì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷的出口卷煙按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。? 　　二、有出口經(jīng)營權(quán)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)（名單見附件2）按出口計(jì)劃直接出口自產(chǎn)卷煙,免征增值稅、消費(fèi)稅,出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。按照以下方式進(jìn)行免稅核銷管理：? 　　（一）卷煙出口企業(yè)應(yīng)在免稅卷煙報(bào)關(guān)出口次月起4個(gè)月的申報(bào)期內(nèi)，向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。申報(bào)免稅核銷時(shí)應(yīng)提供以下資料：? 　　1.出口卷煙免稅核銷申報(bào)表。? 　　2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。? 　　3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）。出口收匯核銷單（出口退稅專用）提供要求與本通知第一條第一款相同。? 　　4.出口發(fā)票。? 　　5.出口合同。? 　　（二）退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照本通知第一條第二款規(guī)定對(duì)卷煙出口企業(yè)的免稅核銷申報(bào)進(jìn)行處理。? 　　出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一核算繳稅的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)本通知有關(guān)規(guī)定制定具體管理辦法。? 　　三、卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)（名單見附件3）按出口計(jì)劃出口自產(chǎn)卷煙，在委托出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。按照以下方式進(jìn)行免稅核銷管理：? 　　（一）卷煙出口企業(yè)（受托方）應(yīng)在卷煙出口之日起60日內(nèi)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)〕第四條規(guī)定，向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》。有關(guān)資料審核無誤且出口卷煙牌號(hào)、卷煙生產(chǎn)企業(yè)、出口國別（地區(qū)）、外商單位等與免稅出口卷煙計(jì)劃相符的，由退稅機(jī)關(guān)開具《代理出口貨物證明》；卷煙出口數(shù)量超過免稅出口卷煙計(jì)劃以及未在列名口岸報(bào)關(guān)等不符合免稅出口卷煙規(guī)定的，退稅機(jī)關(guān)一律不得開具《代理出口貨物證明》。? 　　（二）卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）應(yīng)在免稅卷煙報(bào)關(guān)出口次月起4個(gè)月的申報(bào)期內(nèi)，向主管其出口退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。申報(bào)免稅核銷時(shí)應(yīng)提供以下資料：? 　　1.出口卷煙免稅核銷申報(bào)表。? 　　2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）復(fù)印件。? 　　3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）復(fù)印件。申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）復(fù)印件；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明復(fù)印件。? 　　4.出口發(fā)票。? 　　5.出口合同。? 　　（三）主管卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）的退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照本通知第一條第二款規(guī)定對(duì)卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）的免稅核銷申報(bào)進(jìn)行處理，對(duì)卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行免稅核銷申報(bào)以及經(jīng)審核不予核銷的，應(yīng)通知主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。? 　　 四、卷煙出口企業(yè)以及委托出口的卷煙生產(chǎn)企業(yè)，由于客觀原因不能按本通知規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)或申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》的，可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)提出書面合理理由申請(qǐng)延期申報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)或開具《代理出口貨物證明》。? 　　 五、出口卷煙的免稅核銷應(yīng)由地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。 　　六、其他未盡事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口卷煙稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔1998〕123號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。? 　　 七、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。在本通知下發(fā)前已經(jīng)進(jìn)行了出口經(jīng)營模式調(diào)整的卷煙出口企業(yè)出口的免稅卷煙比照本通知執(zhí)行。本通知下發(fā)后，尚在出口經(jīng)營模式調(diào)整過程中的卷煙出口企業(yè)在報(bào)省國稅局批準(zhǔn)后可暫按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行免稅出口卷煙稅收管理。 　　? 　　? 　　附件：1.購進(jìn)卷煙出口的卷煙出口企業(yè)名單? 　　 2.出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)名單? 　　 3.受托出口的卷煙出口企業(yè)名單? 　　 4.出口卷煙免稅核銷申報(bào)表? 　　 5.出口卷煙免稅核銷審批表? 　　 6.出口卷煙未申報(bào)免稅核銷及不予免稅核銷情況表 　　 　　 　　 國家稅務(wù)總局 　　 二○○八年一月八日 附件1 購進(jìn)卷煙出口的卷煙出口企業(yè)名單 1.中國煙草上海進(jìn)出口有限責(zé)任公司（該公司受托出口北京卷煙廠生產(chǎn)的“中南海”牌卷煙按照委托出口卷煙管理） 2.中國煙草廣東進(jìn)出口公司 3.中國煙草山東進(jìn)出口有限公司 4.云南煙草國際有限公司 5.川渝中煙工業(yè)公司 6.福建中煙工業(yè)公司 附件2 出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)名單 1. 湖南中煙工業(yè)公司 2. 浙江中煙工業(yè)公司 3. 河南中煙工業(yè)公司 4. 貴州中煙工業(yè)公司 5. 湖北中煙工業(yè)公司 6. 陜西中煙工業(yè)公司 7. 安徽中煙工業(yè)公司 附件3 受托出口的卷煙出口企業(yè)名單 1． 深圳煙草進(jìn)出口有限公司 2． 中國煙草遼寧進(jìn)出口公司 3． 中國煙草黑龍江進(jìn)出口有限責(zé)任公司 附件4 出口卷煙免稅核銷申報(bào)表 納稅人識(shí)別號(hào): 申報(bào)所屬期： 年 月 海關(guān)企業(yè)代碼： 納稅人名稱: 　 填表日期： 年 月 日 　 　 序號(hào) 出口發(fā)票號(hào)碼 出口合同號(hào) 出口報(bào)關(guān)單號(hào) 出口日期 代理證明 號(hào) 外匯核銷單編號(hào) 出口商品代碼 卷煙牌號(hào) 計(jì)量單位 出口數(shù)量 出口貨物免稅銷售額 備注 美元 人民幣 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 合計(jì) — — — — — — — — — — 　 　 — 納稅人聲明 稅務(wù)機(jī)關(guān) 此申報(bào)表各欄目填報(bào)內(nèi)容是真實(shí)、合法的,與實(shí)際出口貨物情況相符，否則,本企業(yè)愿承擔(dān)由此產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任。 　 　 填 表 人： （公章） 受理人： （公章） 　 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 　 　 　 企業(yè)負(fù)責(zé)人： 　 　 　 年 月 日 　 　 受理時(shí)間： 年 月 日 　 說明： 1.本表一式兩份，一份由納稅人交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后由納稅人留存。 2. 出口貨物免稅銷售額按照當(dāng)月1日人民銀行公布的人民幣匯率結(jié)算中間價(jià)進(jìn)行計(jì)算人民幣銷售額。 附件5 出口卷煙免稅核銷審批表 納稅人識(shí)別號(hào): 海關(guān)企業(yè)代碼： 納稅人名稱: 　 填表日期： 年 月 日 　 　 　 序號(hào) 出口發(fā)票號(hào)碼 出口合同號(hào) 出口報(bào)關(guān)單號(hào) 出口日期 代理證明 號(hào) 外匯核銷單編號(hào) 出口商品代碼 卷煙牌號(hào) 計(jì)量單位 出口數(shù)量 免稅核銷申報(bào)所屬期 出口貨物免稅銷售額 備注 美元 人民幣 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 合計(jì) — — — — — — — — — — — 　 　 — 審核人： 審批人： 說明： 本表一式二份，一份由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后交納稅人。 經(jīng)審核，上表免稅出口卷煙符合有關(guān)出口卷煙免稅核銷有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予核銷。 國家稅務(wù)局（公章） 年 月 日 附件6 出口卷煙未申報(bào)免稅核銷及不予免稅核銷情況表 納稅人識(shí)別號(hào): 海關(guān)企業(yè)代碼： 納稅人名稱: 　 填表日期： 年 月 日 　 　 　 序號(hào) 出口發(fā)票號(hào)碼 出口合同號(hào) 出口報(bào)關(guān)單號(hào) 出口日期 代理證明 號(hào) 外匯核銷單編號(hào) 出口商品代碼 卷煙牌號(hào) 計(jì)量單位 出口數(shù)量 免稅核銷申報(bào)所屬期 出口貨物免稅銷售額 不予免稅核銷原因 美元 人民幣 1 2 3 4 5 6 7 9 10 11 12 13 14 15 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 合計(jì) — — — — — — — — — — — 　 　 — 填表人： 審批人： 國家稅務(wù)局： 上表中出口卷煙未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷或經(jīng)審核不符合出口卷煙免稅核銷有關(guān)規(guī)定不準(zhǔn)予核銷。請(qǐng)按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。 國家稅務(wù)局（公章） 年 月 日