國稅發〔2008〕5號 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：? 　　隨著國家煙草行業進出口管理體制的改革和完善，卷煙出口經營模式發生了變化，實行卷煙出口企業收購出口、卷煙出口企業自產卷煙出口、卷煙生產企業將自產卷煙委托卷煙出口企業出口的經營模式，為規范新經營模式下的出口卷煙免稅的稅收管理工作，經研究，現將有關事項通知如下：? 　　一、卷煙出口企業（名單見附件1）購進卷煙出口的,卷煙生產企業將卷煙銷售給出口企業時，免征增值稅、消費稅，出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣，并按照下列方式進行免稅核銷管理。? 　　（一）卷煙出口企業應在免稅卷煙報關出口（出口日期以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，下同）次月起4個月的申報期（申報期為每月1日至15日，下同）內，向主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務機關（以下簡稱退稅機關）辦理出口卷煙的免稅核銷手續。辦理免稅核銷時應提供以下資料：? 　　1.出口卷煙免稅核銷申報表（附件4）。? 　　2.出口貨物報關單（出口退稅專用）。? 　　3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關出口之日起180日內提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；在試行申報出口貨物退（免）稅免予提供紙質出口收匯核銷單的地區，實行“出口收匯核銷網上報審系統”的企業，可以比照相關規定免予提供紙質出口收匯核銷單，稅務機關以出口收匯核銷單電子數據審核免稅核銷；屬于遠期收匯的，應按照現行出口退稅規定提供遠期結匯證明。? 　　4.出口發票。? 　　5.出口合同。? 　　6.出口卷煙已免稅證明。? 　　（二）退稅機關應對卷煙出口企業的免稅核銷申報進行審核（包括出口貨物報關單、出口收匯核銷單等電子信息的比對審核），對經審核符合免稅出口卷煙有關規定的準予免稅核銷，并填寫《出口卷煙免稅核銷審批表》（附件5）。退稅機關應按月對卷煙出口企業未在規定期限內申報免稅核銷以及經審核不予免稅核銷的情況，填寫《出口卷煙未申報免稅核銷及不予免稅核銷情況表》（附件6），并將該表及《出口卷煙免稅核銷審批表》傳遞給主管卷煙出口企業征稅的稅務機關，由其對卷煙出口企業未在規定期限內申報免稅核銷以及經審核不予免稅核銷的出口卷煙按照有關規定補征稅款。? 　　二、有出口經營權的卷煙生產企業（名單見附件2）按出口計劃直接出口自產卷煙,免征增值稅、消費稅,出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣。按照以下方式進行免稅核銷管理：? 　　（一）卷煙出口企業應在免稅卷煙報關出口次月起4個月的申報期內，向退稅機關申報辦理出口卷煙的免稅核銷手續。申報免稅核銷時應提供以下資料：? 　　1.出口卷煙免稅核銷申報表。? 　　2.出口貨物報關單（出口退稅專用）。? 　　3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）。出口收匯核銷單（出口退稅專用）提供要求與本通知第一條第一款相同。? 　　4.出口發票。? 　　5.出口合同。? 　　（二）退稅機關應按照本通知第一條第二款規定對卷煙出口企業的免稅核銷申報進行處理。? 　　出口自產卷煙的卷煙出口企業實行統一核算繳稅的，省稅務機關可依據本通知有關規定制定具體管理辦法。? 　　三、卷煙生產企業委托卷煙出口企業（名單見附件3）按出口計劃出口自產卷煙，在委托出口環節免征增值稅、消費稅，出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣。按照以下方式進行免稅核銷管理：? 　　（一）卷煙出口企業（受托方）應在卷煙出口之日起60日內按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發〔2006〕102號〕第四條規定，向退稅機關申請開具《代理出口貨物證明》。有關資料審核無誤且出口卷煙牌號、卷煙生產企業、出口國別（地區）、外商單位等與免稅出口卷煙計劃相符的，由退稅機關開具《代理出口貨物證明》；卷煙出口數量超過免稅出口卷煙計劃以及未在列名口岸報關等不符合免稅出口卷煙規定的，退稅機關一律不得開具《代理出口貨物證明》。? 　　（二）卷煙生產企業（委托方）應在免稅卷煙報關出口次月起4個月的申報期內，向主管其出口退（免）稅的稅務機關申報辦理出口卷煙的免稅核銷手續。申報免稅核銷時應提供以下資料：? 　　1.出口卷煙免稅核銷申報表。? 　　2.出口貨物報關單（出口退稅專用）復印件。? 　　3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）復印件。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關出口之日起180日內提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）復印件；屬于遠期收匯的，應提供遠期結匯證明復印件。? 　　4.出口發票。? 　　5.出口合同。? 　　（三）主管卷煙生產企業（委托方）的退稅機關應按照本通知第一條第二款規定對卷煙生產企業（委托方）的免稅核銷申報進行處理，對卷煙生產企業（委托方）未在規定期限內進行免稅核銷申報以及經審核不予核銷的，應通知主管其征稅的稅務機關按照有關規定補征稅款。? 　　 四、卷煙出口企業以及委托出口的卷煙生產企業，由于客觀原因不能按本通知規定期限辦理免稅核銷申報手續或申請開具《代理出口貨物證明》的，可在申報期限內向退稅機關提出書面合理理由申請延期申報，經核準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續或開具《代理出口貨物證明》。? 　　 五、出口卷煙的免稅核銷應由地市以上稅務機關負責審批。 　　六、其他未盡事宜，按照《國家稅務總局關于印發〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發〔1994〕31號）、《國家稅務總局關于進一步加強出口卷煙稅收管理的通知》（國稅發〔1998〕123號）等有關規定執行。? 　　 七、本通知自2008年1月1日起執行。在本通知下發前已經進行了出口經營模式調整的卷煙出口企業出口的免稅卷煙比照本通知執行。本通知下發后，尚在出口經營模式調整過程中的卷煙出口企業在報省國稅局批準后可暫按現行規定進行免稅出口卷煙稅收管理。 　　? 　　? 　　附件：1.購進卷煙出口的卷煙出口企業名單? 　　 2.出口自產卷煙的卷煙出口企業名單? 　　 3.受托出口的卷煙出口企業名單? 　　 4.出口卷煙免稅核銷申報表? 　　 5.出口卷煙免稅核銷審批表? 　　 6.出口卷煙未申報免稅核銷及不予免稅核銷情況表 　　 　　 　　 國家稅務總局 　　 二○○八年一月八日 附件1 購進卷煙出口的卷煙出口企業名單 1.中國煙草上海進出口有限責任公司（該公司受托出口北京卷煙廠生產的“中南海”牌卷煙按照委托出口卷煙管理） 2.中國煙草廣東進出口公司 3.中國煙草山東進出口有限公司 4.云南煙草國際有限公司 5.川渝中煙工業公司 6.福建中煙工業公司 附件2 出口自產卷煙的卷煙出口企業名單 1. 湖南中煙工業公司 2. 浙江中煙工業公司 3. 河南中煙工業公司 4. 貴州中煙工業公司 5. 湖北中煙工業公司 6. 陜西中煙工業公司 7. 安徽中煙工業公司 附件3 受托出口的卷煙出口企業名單 1． 深圳煙草進出口有限公司 2． 中國煙草遼寧進出口公司 3． 中國煙草黑龍江進出口有限責任公司 附件4 出口卷煙免稅核銷申報表 納稅人識別號: 申報所屬期： 年 月 海關企業代碼： 納稅人名稱: 　 填表日期： 年 月 日 　 　 序號 出口發票號碼 出口合同號 出口報關單號 出口日期 代理證明 號 外匯核銷單編號 出口商品代碼 卷煙牌號 計量單位 出口數量 出口貨物免稅銷售額 備注 美元 人民幣 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 合計 — — — — — — — — — — 　 　 — 納稅人聲明 稅務機關 此申報表各欄目填報內容是真實、合法的,與實際出口貨物情況相符，否則,本企業愿承擔由此產生的相關責任。 　 　 填 表 人： （公章） 受理人： （公章） 　 財務負責人： 　 　 　 企業負責人： 　 　 　 年 月 日 　 　 受理時間： 年 月 日 　 說明： 1.本表一式兩份，一份由納稅人交主管稅務機關，一份在主管稅務機關蓋章后由納稅人留存。 2. 出口貨物免稅銷售額按照當月1日人民銀行公布的人民幣匯率結算中間價進行計算人民幣銷售額。 附件5 出口卷煙免稅核銷審批表 納稅人識別號: 海關企業代碼： 納稅人名稱: 　 填表日期： 年 月 日 　 　 　 序號 出口發票號碼 出口合同號 出口報關單號 出口日期 代理證明 號 外匯核銷單編號 出口商品代碼 卷煙牌號 計量單位 出口數量 免稅核銷申報所屬期 出口貨物免稅銷售額 備注 美元 人民幣 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 合計 — — — — — — — — — — — 　 　 — 審核人： 審批人： 說明： 本表一式二份，一份由稅務機關留存，一份在主管稅務機關蓋章后交納稅人。 經審核，上表免稅出口卷煙符合有關出口卷煙免稅核銷有關規定，準予核銷。 國家稅務局（公章） 年 月 日 附件6 出口卷煙未申報免稅核銷及不予免稅核銷情況表 納稅人識別號: 海關企業代碼： 納稅人名稱: 　 填表日期： 年 月 日 　 　 　 序號 出口發票號碼 出口合同號 出口報關單號 出口日期 代理證明 號 外匯核銷單編號 出口商品代碼 卷煙牌號 計量單位 出口數量 免稅核銷申報所屬期 出口貨物免稅銷售額 不予免稅核銷原因 美元 人民幣 1 2 3 4 5 6 7 9 10 11 12 13 14 15 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 合計 — — — — — — — — — — — 　 　 — 填表人： 審批人： 國家稅務局： 上表中出口卷煙未在規定期限內申報免稅核銷或經審核不符合出口卷煙免稅核銷有關規定不準予核銷。請按照有關規定補征稅款。 國家稅務局（公章） 年 月 日