財會函〔2008〕5號 　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處： 　　2007年是新會計、審計準則體系全面實施的第一年，做好新準則實施工作不僅關系到上市公司自身的可持續發展，而且對于我國資本市場的健康運行和貫徹中央“走出去”、“引進來”的戰略意義重大。各級財政部門會計管理機構和監督檢查機構、各地財政監察專員辦、注冊會計師協會，均應高度重視，加強領導，認真履行職責，切實防止上市公司2007年凈利潤和凈資產同比出現非合規波動現象，確保新會計和審計準則實施到位。現將有關事項通知如下： 　　一、各級財政部門會計管理機構和監督檢查機構應當采取有效措施，及時跟進和督導本地區上市公司年報編制工作 　　(一)確保在上市公司實施好新準則是財政部2008年會計管理的一項重要工作。財政部已成立了新準則實施情況工作組(名單附后)，制定了做好上市公司2007年年報工作的方案，密切關注每一家上市公司公布的2007年年報，繼續采用“逐日盯市、逐戶分析”的方式，跟蹤分析每一家上市公司的2007年年報，全面、準確地掌握上市公司執行新準則的情況。對于在年報分析過程中發現的非合規問題，財政部將對有關上市公司和會計師事務所進行專項檢查。 　　(二)各地財政部門2007年年初成立的新準則實施情況工作組，應在熟悉新準則及相關文件的基礎上，制定本地區做好上市公司年報工作的方案，對本地區上市公司年報相關工作，作出統籌安排。隨時掌握本地區上市公司2007年年報披露時間和進度，做好每一家上市公司年報的跟蹤分析。 　　(三)各地財政部門應督促本地區上市公司認真學習、全面把握新會計準則以及準則發布后的相關文件規定，要求對于新會計準則首次執行日的期初數在2006年年報提供的數據基礎上認真核實，同時按照有關銜接辦法的規定對比較報表的數據進行調整。對于2007年凈利潤和凈資產同比變動幅度較大的項目，要督促上市公司認真查明原因，屬于新準則執行不正確、不到位的，應當予以更正，除此之外，應當作出說明。 　　(四)各地財政部門應督促本地區上市公司在執行新準則及編制2007年年報中貫徹穩健性原則，確保其資產的價值反映未來經濟利益流入的能力，對于出現減值跡象的資產，通過減值測試表明其可收回金額低于賬面價值的，應當要求上市公司足額計提減值準備；督促上市公司對于因或有事項產生的義務符合會計準則規定的確認條件的，必須確認費用或損失；對于上市公司采用公允價值計量的項目，要求其確定的公允價值應當具有可驗證性，除自活躍市場取得的市價外，采用估值技術確定公允價值的，應當要求上市公司充分披露所采用的估值技術方法和各項參數；密切關注上市公司披露的關聯交易，對于顯失公允的關聯交易，應當敦促上市公司更正；提醒上市公司的法定代表人擔負起《會計法》賦予的責任，對本公司出具的2007年年報的真實性、完整性承擔法律責任。 　　(五)各地財政部門應密切關注本地區上市公司年報披露情況的宣傳報道和媒體反映，經常性地組織專稿，向媒體提供本地區上市公司實施新準則的客觀信息、資料和正確評價；發現不實報道的，應當及時與有關媒體進行溝通和更正，嚴防不實報道對新準則實施造成負面影響。 　　(六)各地財政部門應嚴格監控上市公司年報披露工作，選擇有代表性的公司進行現場跟蹤，全面掌握本地區上市公司2007年年報過程中的第一手資料，切實了解上市公司在年報編制過程中及會計師事務所在審計過程中存在的問題并及時加以解決，無法解決的，應當立即上報財政部。上市公司年報披露結束后一個月內，各地應形成本地區該項工作的總結上報財政部。 　　二、各地財政監察專員辦在安排2008年會計監督工作時，要將關注上市公司年報作為日常監管和專項檢查的重點 　　各地財政監察專員辦要充分利用注冊會計師業務報備網絡系統和上市公司年報披露渠道，對本轄區內上市公司年報及相應的會計師事務所審計進行跟蹤分析和監控。在開展2008年會計信息質量檢查時，必須將上市公司作為檢查重點，對異常的上市公司年報要及時進行監督檢查。檢查發現上市公司年報存在問題的，必須延伸檢查為其出具審計報告的會計師事務所。同時，對會計師事務所執業質量的檢查應側重于新審計準則的執行情況，并將具有證券業執業資格的事務所作為檢查重點。各地專員辦還可根據本地情況，深入上市公司和會計師事務所，開展上市公司、會計師事務所執行新會計、審計準則情況的專項調查，形成專題調研報告上報財政部。 　　三、各地注冊會計師協會應隨時掌握本地區會計師事務所對上市公司年報的審計情況，關注注冊會計師出具的審計意見是否恰當、合規 　　各地注冊會計師協會應當重點監控會計師事務所是否按照新審計準則的規定履行職責，以及對上市公司進行審計過程中是否貫徹風險導向審計理念并保持足夠的職業謹慎，特別應當關注會計師事務所對特定類型業務的審計如對公允價值的確定、資產減值損失的認定、不具商業實質的交易的判斷、關聯方交易及異常的長期資產處置等，是否符合新會計、審計準則的規定。同時，要求會計師事務所的主任會計師要認真抓好新審計準則的貫徹落實，確保新準則的理念、原則和內容貫徹到年報審計和風險控制的各個層面。按照業務報備的要求，認真做好上市公司2007年度財務報表審計業務報備工作。各地注冊會計師協會應及時研究新準則實施過程中出現的問題，發現問題的要及時跟進，密切跟蹤在上市公司2007年年報審計工作中出現的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實施重點監控。 　　四、各有關方面應當從大局出發，以高度的責任心和使命感，加強協同配合，共同做好上市公司2007年年報工作 　　各級財政部門會計管理機構和監督檢查機構、各地財政監察專員辦、注冊會計師協會，應當密切配合，建立有效的溝通合作監管機制，不僅要做好財政系統內部的協同配合，而且要積極主動地與證券監管等機構溝通與合作，嚴厲打擊借新準則實施之機操縱利潤和其他財務數據等不法行為，對于監督檢查中發現有違法違規行為的，在調查核實后，應當嚴肅處理，決不手軟，并將處理情況上報財政部。 　　五、各地財政部門、財政監察專員辦、注冊會計師協會應當認真學習貫徹本通知，并將本通知精神告知本地區上市公司和相關會計師事務所。 附件：1.財政部新準則實施情況工作組組成人員名單 　　2.2007年年報需要關注的重點項目 　　3.新準則實施后發布的有關文件及專家工作組意見中華人民共和國財政部 　　二○○八年一月二十一日 　　附件1： 　　財政部新準則實施情況工作組組成人員名單 　　組長：財政部會計司司長劉玉廷 　　副組長：財政部會計司副司長應唯 　　財政部監督檢查局副局長郜進興 　　中國注冊會計師協會副秘書長楊志國 　　成員：財政部會計司、監督檢查局、中國注冊會計師協會相關業務處室負責人 　　附件2： 　　2007年年報需要關注的重點項目 　　一、新會計準則實施對上市公司提高會計信息質量、促進上市公司可持續發展和資本市場的積極作用。 　　二、財務報表有關項目波動分析 　　(一)營業收入，重點關注營業收入的構成及其異常變動原因、是否存在分期收款銷售情況等。 　　(二)投資收益，重點關注處置投資實現的投資收益、采用權益法核算長期股權投資產生的投資收益及其異常變動原因等。 　　(三)公允價值變動收益，重點關注交易性金融資產及負債、采用公允價值計量的投資性房地產等因公允價值變動形成的損益及其異常變動原因、公允價值的確定方法等。 　　(四)資產減值損失，重點關注資產減值損失的構成及其變動原因，包括對商譽及使用壽命不確定的無形資產是否計提減值準備、各項資產減值損失的計提基礎等。 　　(五)所得稅費用，重點關注遞延所得稅對所得稅費用的影響金額、所得稅費用(收益)與會計利潤的關系等。 　　(六)營業外收支，重點關注債務重組利得或損失、政府補助等。 　　(七)金融資產的分類基礎及持有金融資產的具體分類情況。 　　(八)特殊交易的會計政策選擇，如當期發生企業合并的，對企業合并類型的判斷基礎。 　　(九)編制合并財務報表的，其合并范圍當期是否發生變化及其變化原因。 　　(十)其他產生凈資產變動較大的項目及其變動原因。 　　三、同時發行A股、B股或A股、H股的企業，境內外財務報告的有關項目差異的情況及其原因。 　　附件3： 　　新準則實施后發布的有關文件及專家工作組意見 1.企業會計準則解釋第1號(財會[2007]14號) 　　2.2007年2月1日發布的第1期企業會計準則實施問題專家工作組意見 　　3.2007年4月30日發布的第2期企業會計準則實施問題專家工作組意見 　　4.2008年1月21日發布的第3期企業會計準則實施問題專家工作組意見 　　5.關于執行《企業會計準則》有關企業所得稅政策問題的通知(財稅[2007]80號) 　　6.關于做好企業會計準則實施有關問題的通知(財辦會[2007]2號) 　　7.關于進一步做好上市公司2006年度財務報告審計工作的通知(財會便[2007]5號) 　　8.關于做好與新會計準則相關財務會計信息披露工作的通知(證監發[2006]136號) 　　9.中國注冊會計師協會關于做好上市公司2007年度財務報表審計工作的通知(會協[2008]3號) 　　10.關于切實做好上市公司2007年報執行新會計準則監管工作的通知(證監辦發[2008]7號)