附：銀行貸款、財政補貼款、企業調銷回籠貨款等管理及賬務處理實例

中國農業發展銀行各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業部：

　　為了堅決貫徹落實國務院領導關于切實加強糧棉油收購資金管理、杜絕擠占挪用、實現收購資金封閉運行的指示精神，嚴格控制住企業調銷（含出口，下同）貨款回籠歸行和貸款收回環節，保證收購資金良性循環，現就貸款本金和利息的收回工作提出如下規定和要求，請認真貫徹執行。

　　一、要把收貸、收息工作作為實現收購資金封閉運行的關鍵環節來抓。

　　收購資金在營運過程中要經歷貸款發放、資金使用和貸款收回三個環節，收回貸款本息是實現其封閉運行的最后環節。從以往收購貸款管理的情況來看，收購貸款被企業虧損掛賬擠占以及其他形式的擠占挪用主要發生在調銷貨款回籠之后，原因是開戶行沒有及時、足額從企業銷售回籠貨款中收回貸款本息。因此，各級行領導和信貸人員都要高度重視收貸收息工作，堅決克服以往工作中存在的偏差，按照總行今年4月份以來提出的各項要求，抓緊抓好，抓出成效。

　　二、合理確定調銷歸行貨款中應收回的貸款本息。

　　每筆調銷回籠貨款中應收回的貸款本金數額，按照該筆糧棉油入庫時占用的貸款（包括收購價款和收購費用）來確定。每筆調銷回籠貨款中應收回貸款本金數額難以確定時，按以下公式計算：

　　該筆銷售貨款應收回貸款本金=（庫存物資及相關費用占用的貸款總額÷銷售前的庫存總量）×本批銷售量或（回籠貨款總額÷銷售單價）

　　每筆調銷回籠貨款應收回的貸款利息，在上期計息日前已經足額歸還全部貸款利息時，按以下公式計算：

　　該筆銷售貨款應收回的本期貸款利息=該筆銷售貨款應收回的貸款本金×上期計息日至貸款收回時的實際天數×貸款日利率

　　如果企業欠息，計算每筆調銷回籠貨款應收回的貸款利息，除按上述公式計收本期應收利息外，還要依據如下公式確定應收回的欠息：

　　從該筆銷售貨款中應收回的欠息=（應收回的貸款本金÷該企業貸款總額）×該企業應收未收利息總額

　　三、企業糧棉油調銷回籠貨款（包括現金收入，下同）必須嚴格按照規定順序使用。

　　企業糧棉油調銷回籠貨款必須全額存入在農發行的基本存款賬戶。進入基本存款賬戶的銷售回籠貨款的使用順序是：首先要全額收回該批調銷商品所占用的貸款本金；其次要留足支付該筆貸款利息的資金；第三要留下該批調銷商品所應承擔的糧食正常周轉庫存占用貸款的一定比例的利息。對于企業銷售利潤較多的，還應收回一部分歷年不合理占用銀行貸款的本息。然后將剩余部分轉入企業財務資金存款賬戶，用于企業的其他合理費用支出。

　　四、明確收貸收息工作責任制。

　　企業銷售貨款歸行后，分管信貸員要按照上述規定計算出應收回貸款本金、應收回貸款利息和剩余款項數額，填寫應收回貸款本金和利息通知單，經信貸部門負責人審定后通知財會部門。財會部門根據“通知單”確定的數額，從企業基本存款賬戶收回貸款本金，同時將應收貸款利息轉入單位應付利息存款科目，并將剩余部分轉入企業財務資金存款戶。

　　五、要做好其他渠道來源資金的收貸收息工作。

　　收貸收息的資金來源除企業銷售回籠貨款外，還有財政部門和有關部門消化1991糧食年度前和1992年4月1日至1998年5月31日的財務掛賬、企業清理收回的不合理資金占用、中央財政撥付的專項儲備貸款利息補貼、由糧食風險基金撥付的地方糧食儲備貸款利息補貼和超過正常周轉庫存部分貸款的利息補貼，以及根據《關于給糧食收儲企業發放少量費用貸款的通知》（農發行傳字　[1998]24號）中規定發放的企業利息支出部分的貸款。各級行要在分清各種渠道來源資金的基礎上，密切關注并隨時掌握各種資金的運動與變化情況，及時、足額收回各種應收回的貸款本息。

　　六、除糧棉油收購、調銷、儲備貸款之外的食糖、豬肉、煙葉、羊毛儲備貸款的收貸收息工作，參照本《通知》的要求執行。

　　七、各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行要盡快將本通知轉發到地、市、縣支行，各級信貸、財會部門要認真貫徹執行，并結合本地實際情況做好收貸收息工作。對執行本通知以及收貸收息工作中出現的新情況、新問題，要隨時向總行報告。

　　附：

銀行貸款、財政補貼款、企業調銷回籠貨款等管理及賬務處理實例

　　一、對企業發放收購貸款的管理及賬務處理實例

　　開戶行向企業發放收購貸款10萬元，開戶行反映，記：收購貸款賬戶增加貸款10萬元，并轉入企業基本存款賬戶增加存款10萬元。經核實后，由企業辦理轉賬手續，從企業基本存款賬戶轉出（減少）10萬元，并轉入（增加）企業收購資金存款賬戶10萬元。

　　二、對收回企業收購貸款的管理及賬務處理

　　（一）從企業收購資金存款賬戶收回貸款的管理及賬務處理實例。企業收購結束，收購資金存款賬戶有節余存款，開戶行向企業收回收購貸款本金10萬元。企業辦理手續后，開戶行反映，記：1.企業收購資金存款賬戶減少10萬元，企業基本存款賬戶增加10萬元。2.從企業基本存款賬戶收回10萬元收購貸款本金，同時收購貸款賬戶減少貸款10萬元。

　　（二）對消化財務掛賬的管理及賬務處理實例。

　　1.某糧庫收到財政部門撥補本企業消化1991糧食年度以前政策性財務掛賬20萬元，信貸人員在督促其及時存入基本存款賬戶后，填寫應收回貸款本金“通知單”，經信貸部門負責人審定后通知財會部門收回貸款本金。開戶行記：（1）基本存款賬戶增加存款20萬元（聯行方票據或轉賬支票略）。（2）基本存款賬戶減少（收貸）20萬元，本企業收購貸款賬戶貸款減少（收貸）20萬元。

　　2.某糧庫收到財政部門或有關部門撥補的消化1992年4月1日至1998年5月31日的財務掛賬10萬元，信貸人員在督促其及時存入基本存款賬戶后，填寫應收回貸款本金“通知單”，經信貸部門負責人審定后通知財會部門收回貸款本金。開戶行記：（1）基本存款賬戶增加存款10萬元（聯行方票據或轉賬支票（略）。（2）基本存款賬戶減少（收貸）10萬元，本企業收購貸款賬戶貸款減少（收貸）10萬元。

　　（三）對清理企業不合理占用的管理及賬務處理實例。某糧庫出售非生產性固定資產收回不合理資金占用10萬元，收回拖欠款20萬元，信貸人員要督促其將上述30萬元及時足額存入基本存款賬戶，同時填寫應收回貸款本金“通知單”，經信貸部門負責人審定后通知財會部門收回貸款本金。開戶行記：1.企業基本存款賬戶存款增加30萬元（聯行方票據或轉賬支票略）。2.企業基本存款賬戶存款減少（收貸）30萬元，本企業收購貸款賬戶貸款減少（收貸）30萬元。

　　三、對財政撥補各項補貼款的管理及賬務處理實例

　　財政費用利息補貼款（專儲、地儲、超正常周轉庫存）在預撥的情況下，其賬務處理為：

　　（一）專儲糧費用、利息補貼款的管理及賬務處理。某糧庫有中央儲備糧500萬公斤，收到中央財政預撥的上半年專項儲備費用、利息補貼款55萬元（其中利息25萬元，費用30萬元），信貸人員應督促其存入基本存款賬戶，及時通知會計部門將25萬元的預付利息轉入“單位應付利息存款”科目，待結息日時收回利息；將30萬元的費用補貼轉入企業財務資金存款賬戶，并監督其用于專儲糧保管的費用支出。開戶行記：1.企業基本存款賬戶增加55萬元（聯行方票據或轉賬支票略）。2.由企業辦理手續后，企業基本存款賬戶減少存款25萬元，本企業單位應付利息存款賬戶增加存款25萬元。3.由企業辦理手續后，企業基本存款賬戶減少存款30萬元，本企業財務資金存款賬戶增加存款30萬元。

　　（二）地方儲備費用、利息補貼款的管理及賬務處理。某糧庫有地方儲備糧50萬公斤，收到糧食風險基金補貼的第一季度地方糧食儲備費用、利息補貼款2.2萬元（其中利息1.2萬元，費用1萬元），信貸人員應督促其存入基本存款賬戶，及時通知會計部門將1.2萬元的預付利息轉入“單位應付利息存款”科目，待結息日時收回利息；將1萬元的費用補貼款轉入企業財務資金存款賬戶，并監督其用于地方儲備糧保管的費用支出（具體賬務處理同上）。

　　（三）超正常周轉庫存費用、利息補貼款的管理及賬務處理。某糧庫超正常周轉庫存5萬公斤，收到用糧食風險基金補貼的第一季度超儲糧費用、利息補貼款1950元（其中利息1200元，費用750元），信貸人員應督促其存入基本存款賬戶，及時通知會計部門將1200元的預付利息轉入單位應付利息存款科目，待結息日時收回利息；將750元的費用補貼款轉入企業財務資金存款賬戶，并監督其用于超正常周轉庫存糧食的保管費用支出（具體賬務處理同上）。

　　四、對企業調銷歸行貨款的管理及賬務處理實例

　　（一）調銷回籠歸行貨款歸還貸款本息的管理及賬務處理實例。某基層糧庫在1998年5月15日銷售糧食50萬公斤。在本筆糧食銷售前庫存糧食2500萬公斤；庫存物資及相關費用占用貸款總額3750萬元；實行“錢貨兩清”，貨款全部結算完畢，回籠貨款78萬元全部歸行。收購貸款年利率7.02%.其計算有關指標的方法是：

　　1.該筆銷售回籠貨款應收回貸款本金=3750÷2500×50=75（萬元）

　　2.該筆銷售回籠貨款應收回的本期貸款利息=75×56天×0.000195=0.819（萬元）

　　注：日利率=7.02%÷12÷30=0.000195

　　3.可轉入企業財務資金賬戶的款項=78-75-0.819=2.181（萬元）

　　具體賬務處理為：企業銷售回籠歸行貨款78萬元全部存入基本存款賬戶，信貸人員要填寫收貸收息“通知單”，經信貸部門負責人審定，通知財會部門作出如下處理：

　　1.從企業基本存款賬戶中收回貸款本金75萬元，開戶行記：企業基本存款賬戶存款減少75萬元，本企業收購貸款賬戶貸款減少75萬元。

　　2.將應收本期利息0.819萬元轉入“單位應付利息存款”科目，待結息日時收回利息。由企業辦理手續后，開戶行記：企業基本存款賬戶減少存款0.819萬元，本企業“單位應付利息存款”賬戶存款增加0.819萬元。

　　3.由企業辦理手續后，將2.181萬元轉入企業財務資金存款賬戶。開戶行記：企業基本存款賬戶減少存款2.181萬元，本企業財務資金存款賬戶存款增加2.181萬元。

　　（二）調銷回籠歸行貨款歸還貸款本息和欠息的管理及賬務處理實例。某基層糧庫在1998年5月15日銷售糧食50萬公斤。在本筆糧食銷售前庫存糧食2500萬公斤；庫存物資及相關費用占用貸款總額3750萬元；實行“錢貨兩清”，貨款全部結算完畢，回籠貨款78萬元全部歸行。收購貸款年利率7.02%，企業在上期結息日欠貸款利息10萬元。其計算有關指標的方法是：

　　1.該筆銷售回籠貨款應收回貸款本金=3750÷2500×50=75（萬元）

　　2.該筆銷售回籠貨款應收回的本期貸款利息=75×56天×0.000195=0.819（萬元）

　　注：日利率=7.02%÷12÷30=0.000195

　　3.該筆銷售回籠貨款中應收回的欠息=（75÷3750）×10=0.2（萬元）

　　4.可轉入企業財務資金賬戶的款項=78-75-0.819-0.2=1.981（萬元）

　　具體賬務處理為：企業銷售回籠歸行貨款78萬元全部存入基本存款賬戶，信貸人員要填寫收貸收息“通知單”，經信貸部門負責人審定，通知財會部門作出如下處理：

　　1.從企業基本存款賬戶中收回貸款本金75萬元，開戶行記：企業基本存款賬戶存款減少75萬元，本企業收購貸款賬戶貸款減少75萬元。

　　2.將應收本期利息0.819萬元轉入“單位應付利息存款”科目，待結息日時收回利息。由企業辦理手續后，開戶行記：企業基本存款賬戶減少存款0.819萬元，本企業“單位應付利息存款”賬戶存款增加0.819萬元。

　　3.從企業基本存款賬戶中收回應收欠息0.2萬元。

　　4.由企業辦理手續后，將1.981萬元轉入企業財務資金存款賬戶。開戶行記：企業基本存款賬戶減少存款1.981萬元，本企業財務資金存款賬戶存款增加1.981萬元。