各省、自治區(qū)、直轄市人民政府,國務院各部委、各直屬機構(gòu):
根據(jù)第八屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議審議通過的《全國人民 代表大會常務委員會關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅 等稅收暫行條例的決定》(以下簡稱《決定》),現(xiàn)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用稅種等有關問題通知如下:
一、關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用稅種問題
根據(jù)《決定》的規(guī)定,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除適用《中華人民共和國增 值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè) 稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》外,還應適用以下暫行條例:
(一)國務院1993年12月13日發(fā)布的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》;
(二)國務院1993年12月25日發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》;
(三)國務院1998年8月6日發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》;
(四)中央人民政府政務院1950年12月19日發(fā)布的《屠宰稅暫行條例》;
(五)中央人民政府政務院1951年8月8日發(fā)布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》;
(六)中央人民政府政務院1951年9月13日發(fā)布的《車船使用牌照稅暫行條例》;
(七)中央人民政府政務院1950年4月3日發(fā)布的《契稅暫行條例》。
在稅制改革中,國務院還將陸續(xù)修訂和制定新的稅收暫行條例,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應相應依據(jù)有關條例規(guī)定執(zhí)行。
二、關于外商投資企業(yè)改征增值稅、消費稅、營業(yè)稅后增加的稅負處理問題
(一)1993年12月31日前已批準設立的外商投資企業(yè),由于改征增值稅、消費稅、營業(yè)稅增加稅負的,由企業(yè)提出申請,稅務機關審核批準,在已批準的經(jīng)營期限內(nèi),準予退還因稅負增加而多繳納的稅款,但最長不得超過5年,沒有經(jīng)營期限的,經(jīng)企業(yè)申請,稅務機關批準,在最長不超過5年的期限內(nèi),退還上述多繳納的稅款。
(二)外商投資企業(yè)即繳納增值稅,又繳納消費稅的,所繳稅款超過原稅負的部分,按所繳增值稅和消費稅的比例,分別退還增值稅和消費稅。
(三)外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品直接出口或銷售給出口企業(yè)出口的,按照 《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定,憑出口報關單和已納稅憑證,一次辦理退稅。
(四)外商投資企業(yè)因稅負增加而申請的退稅,原則上在年終后一次辦理; 對稅負增加較多的,可按季申請預退,年度終了后清算。
(五)增值稅、消費稅的退稅事宜由國家稅務局系統(tǒng)負責辦理,各級國庫要認真審核,嚴格把關。退稅數(shù)額的計算、退稅的申請及批準程序等,由國家稅務總局另行制定。
(六)營業(yè)稅的退稅問題,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
三、關于中外合作開采石油資源的稅收問題
中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅,征收率為5%,并按現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)使用費,暫不征收資源稅。在計征增值稅時,不抵扣進項稅額。原油、天然氣出口時不予退稅。
中國海洋石油總公司海上自營油田比照上述規(guī)定執(zhí)行。
本通知自1994年1月1日起施行。
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