各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、分金庫(kù),財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處:
為了有利于分稅制財(cái)政管理體制的順利實(shí)施,保證外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅及時(shí)準(zhǔn)確繳庫(kù),根據(jù)我部歷年的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)與國(guó)家稅務(wù)總局研究,現(xiàn)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題明確如下:
一、關(guān)于預(yù)算科目
對(duì)1996年國(guó)家預(yù)算收入第16款外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅所屬的項(xiàng)級(jí)科目重新予以設(shè)置。新設(shè)置的項(xiàng)級(jí)科目為:第1項(xiàng)外商投資和外國(guó)海上石油企業(yè)所得稅;第2項(xiàng)外商投資和外國(guó)金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅;第3項(xiàng)一般中央合資合作企業(yè)所得稅;第4項(xiàng)一般地方合資合作企業(yè)所得稅;第5項(xiàng)一般中央和地方合資合作企業(yè)所得稅;第6項(xiàng)一般外資企業(yè)所得稅;第7項(xiàng)一般外國(guó)企業(yè)所得稅.
二、關(guān)于繳庫(kù)辦法及預(yù)算級(jí)次
1.外商投資(包括中外合資經(jīng)營(yíng)、中外合作經(jīng)營(yíng)、外資,下同)海上石油企業(yè)和外國(guó)海上石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,全部作為中央預(yù)算收入,用稅收繳款書(shū)以外商投資和外國(guó)海上石油企業(yè)所得稅項(xiàng)級(jí)科目,就地繳入中央國(guó)庫(kù)。
2.外商投資金融保險(xiǎn)企業(yè)和外國(guó)金融保險(xiǎn)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,全部作為中央預(yù)算收入,用稅收繳款書(shū)以外商投資和外國(guó)金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅項(xiàng)級(jí)科目,就地繳入中央國(guó)庫(kù)。
3.中央所屬企事業(yè)單位與外商組成的除海上石油、金融保險(xiǎn)以外的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,全部作為中央預(yù)算收入,用稅收繳款書(shū)以一般中央合資合作企業(yè)所得稅項(xiàng)級(jí)科目,就地繳入中央國(guó)庫(kù)。
4.地方所屬企事業(yè)單位與外商組成的除海上石油、金融保險(xiǎn)以外的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,全部作為地方預(yù)算收入,用稅收繳款書(shū)以一般地方合資合作企業(yè)所得稅項(xiàng)級(jí)科目,繳入地方國(guó)庫(kù)。
5.中央所屬企事業(yè)單位和地方所屬企事業(yè)單位聯(lián)合與外商組成的除海上石油、金融保險(xiǎn)以外的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,由中央和地方政府共享,分別作為中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入,分別填開(kāi)稅收繳款書(shū),以一般中央和地方合資合作企業(yè)所得稅項(xiàng)級(jí)科目,分別就地繳入中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)。
中央預(yù)算收入與地方預(yù)算收入的具體計(jì)算方法為:中央預(yù)算收入按中央企事業(yè)單位投資(或分利比例,下同)占中央企事業(yè)單位與地方企事業(yè)單位投資之和的百分比計(jì)算;地方預(yù)算收入按地方企事業(yè)單位投資占中央企事業(yè)單位與地方企事業(yè)單位投資之和的百分比計(jì)算。外商投資部分不計(jì)入中央或地方分享稅收的計(jì)算比例。
6.除海上石油、金融保險(xiǎn)以外的外商獨(dú)資企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,全部作為地方預(yù)算收入,用稅收繳款書(shū)以一般外資企業(yè)所得稅項(xiàng)級(jí)科目,繳入地方國(guó)庫(kù)。
7.除海上石油、金融保險(xiǎn)以外的外國(guó)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,全部作為地方預(yù)算收入,用稅收繳款書(shū)以一般外國(guó)企業(yè)所得稅項(xiàng)級(jí)科目,繳入地方國(guó)庫(kù)。
8.本條第4、5款規(guī)定的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè),凡涉及到兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市(含計(jì)劃單列城市)所屬企事業(yè)單位聯(lián)合組成的,其一般地方合資合作企業(yè)所得稅和屬于地方分享預(yù)算收入部分的一般中央和地方合資合作企業(yè)所得稅,按屬地原則就地繳入地方國(guó)庫(kù)。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列城市內(nèi)各市、縣之間有關(guān)上述企業(yè)所得稅收入歸屬問(wèn)題,由上述企業(yè)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列城市人民政府確定。
三、上述外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中有關(guān)方面的投資比例、規(guī)定的分利比例和所得稅分享比例,由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事機(jī)構(gòu)和地方財(cái)政部門(mén)共同審核確認(rèn)后向稅務(wù)部門(mén)提供,作為稅務(wù)部門(mén)辦理繳庫(kù)的依據(jù)。
四、財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事機(jī)構(gòu),應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納所得稅的入庫(kù)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。如發(fā)現(xiàn)有應(yīng)繳中央收入混入地方庫(kù),或者應(yīng)繳地方收入混入中央庫(kù)的,應(yīng)及時(shí)通知有關(guān)方面進(jìn)行調(diào)庫(kù),予以糾正。
五、本通知自1996年1月1日起執(zhí)行。以前下發(fā)的有關(guān)規(guī)定與本通知精神不符的,以本通知為準(zhǔn)。
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