一、亂用會計科目
　　表現：這個問題表現為有意或無意地未按會計制度記載業務，從性質上講是屬于業務處理不當。金融系統的會計工作，應當遵循《中華人民共和國會計法》的基本原則，按照財政部、中國人民銀行１９９３年聯合發布的《金融企業會計制度》記載各項金融業務。這個制度分別規定了銀行業、金融性公司應當統一設置的會計科目，如“銀行存款”、“信托貸款”等。每個科目核算哪些內容都規定得清清楚楚，如“短期貸款”科目只能核算銀行發放的期限在一年以內的各種貸款等。但一些金融機構未嚴格按照這個制度規定的會計科目記賬，產生了亂用會計科目的問題。如１９９６年人民銀行查出某家商業銀行１９９５年末在“短期貸款”科目中核算本應在“中長期貸款”科目中反映的固定資產和技術改造貸款，余額２８億美元，這些貸款的期限最短的也有２年，最長的達１２年。１９９７年又稽查出某家人壽保險股份有限公司在“銀行存款”中核算“拆出資金”７９００萬元，“短期投資”５００萬元。這些業務違規主要是核算不正確，但還是體現在本單位的會計報表中，也在審計部門、財稅部門和人民銀行監管視野內。形成亂用會計科目的原因，一是部分金融機構的會計人員平時對會計制度學習不夠，在對有關會計科目的核算范圍還沒有真正弄懂弄通的情況下，就上崗記賬。加之近年來金融機構業務發展較快，而許多會計人員卻是新手，會計輔導工作又跟不上，導致張冠李戴。二是有意逃避監督。如將“定期存款”放到“同業拆入”或者“其他應付款”科目核算，因為改變了資金性質，就可以不計交存款準備金，本單位有利可圖。又如將貸款放在“拆出資金”科目或自設的“內部往來”科目核算，以逃避人民銀行對存貸款比例的考核等。
　　性質：亂用會計科目是一種違反財政規章和金融規章的行為。
　　處理處罰依據及標準：依照中國人民銀行《進一步加強銀行會計內部控制和管理的若干規定》（銀發〔１９９７〕３１８號）第十二條，要對違規單位通報批評，并追究直接責任人、會計主管、主管行長和行長的責任。

　二、假造賬表
　　表現：《會計法》第十條規定，“會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須符合國家統一的會計制度的規定，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿，報送虛假的會計報表”。但現在有些金融機構置國家法規于不顧，逃避審計機關、財稅機關和人民銀行的監管，偽造、變造會計憑證和賬簿；隨意調整會計報表、資產負債表等財務報表，虛報或瞞報經營業績。如某國際信托投資公司的財務報表上反映歷年都是盈利，實際上均為虧損，到１９９５年１１月底累計虧損超過１０．６４億元。
　　性質：假造賬表是一種違反會計法規的行為。
　　處理處罰依據及標準：應區分單位行政領導人、會計人員各自的責任，并根據《中華人民共和國會計法》第二十五條、第二十六條、第二十七條給予相應的行政處分。根據中國人民銀行《關于對金融機構違反違規經營責任人的行政處分規定》，對金融機構主要負責人及起主要領導作用的領導成員；對參與決策，授權、指使或組織實施的業務部門負責人，均給予行政開除處分。凡業務經辦人員對假造賬表行為不抵制、不報告的，給予行政記大過以上處分。中國人民銀行還應會同有關金融機構解聘有關人員的會計專業技術服務。
　　如果金融機構上述行為同時違反了《中華人民共和國刑法》第一百六十一條的規定，屬于“向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財政會計報告，嚴格損害股東或者其他人利益的”，還應按照《刑法》的規定，移并司法機關“對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金”。

　三、賬外經營
　　表現：按《會計法》第七條的規定，金融機構凡發生“款項和有價證券的收付，債權債務的發生和結算等，都應當辦理會計手續，進行會計核算”。但近年來一些金融機構的基層單位違反這一規定，搞賬外經營。一種是私設賬外賬。其基本特征是：發生的存款、貸款、拆借等業務均不通過合法的會計記賬程序記賬和登記，也不在會計報表和資產負債表中反映，并且在金融機構內部常常只有主要領導和極少數人知道。從１９９７年人民銀行稽核出的情況看，私設賬外賬的問題不僅商業銀行有，非銀行金融機構也存在。如某財產保險股份有限公司在８個金融機構開有１１個賬戶，其中有６個是賬外賬戶，有４７１１０萬元資金未在公司總賬中反映。另一種是通過負債科目的借方反映資產運用，搞賬外經營。即將吸收的存款、發放的貸款及投資不在資產負債表的資產類和負債類科目中分別反映，僅在負債科目中反映借貸雙方的軋差數。如今年１月份人民銀行查實，某市商業銀行一家支行自１９９２年起，違規以資金部、金城電子公司名義，在支行營業部“企業活期存款”、“同業存款”科目中開設３個單獨核算賬戶吸收存款，發放貸款。但只在“企業活期存款”和“同業存款”中反映期末余額數量和期中發生額，而在資產負債表的負債科目中僅反映軋差額，借此掩蓋違規經營。截止１９９７年１２月底賬外存款余額４３．１６億元；貸款余額４１．６７億元。
　　性質：賬外經營是一種違反會計法的行為。
　　處理處罰依據及標準：應區分單位行政領導人和會計人員各自應負的責任，依據情節輕重，根據《中華人民共和國會計法》第二十五條、第二十六條、第二十七條的規定，給予相應的行政處分。根據中國人民銀行《關于對金融機構違法違規經營責任人的行政處分規定》，對金融機構主要負責人及起主要領導作用的領導成員，對參與決策，授意、指使或組織實施的業務部門負責人，均給予行政開除處分。對賬外經營行為不抵制、不報告的業務經辦人員，給予行政記大過以上處分。
　　如果金融機構上述行為同時違反了《中華人民共和國刑法》第一百六十一條規定，屬于“向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的”，還應按照《刑法》的規定，移交司法機關“對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰款”。

　四、資本金不真實或被抽走
　　表現：《商業銀行法》規定，“注冊資本應當是實繳資本”。但近幾年現場稽核發現：一些股東單位用銀行貸款入股金融機構，注冊以后股東單位又以借款形式抽回資本金。如某信托投資有限公司的股東從１９９５年３月至１９９６年６月，分三次共抽回入股資本２３０萬美元，使該公司的外匯資本金減為１２７０萬美元，低于規定的最低不得少于１５００萬美元的額度；還有的股東單位或主管部門為使申請設立的金融機構能得到人民銀行的批準，臨時撥付資金，一旦得到批準文件后，就抽回資本金。如１９９４年至１９９５年４月，某信托投資公司為籌建其證券公司，兩次向其撥付股本金２８１５０萬元，其他四家股東也各撥付股本金５００萬元，共計３０１５０萬元。該證券公司在申請注冊時，資本金雖然暫時達到了３０１５０萬元，但１９９５年５月３日該國際信托投資公司以“長期借款”方式抽走２９７５０萬元，使該證券公司實收資本僅有４００萬元。
　　性質：這種行為既違反《商業銀行法》等法律，也與中國人民銀行《關于向金融機構投資入股的暫行規定》（銀發〔１９９４〕１８６號）的規定不符。
　　處理處罰依據及標準：依據《商業銀行法》第七十四條的規定，責令有關單位限期清退，同時責令金融機構改正；對逾期不改正的，由中國人民銀行責令金融機構停業整頓或者吊銷其經營許可證。
　　如果金融機構上述行為同時違反了《中華人民共和國刑法》第一百五十九條的規定，屬于“公司發起人、股東違反公司法的規定未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，數額巨大，后果嚴重或者有其他嚴重情節的”，還應按照《刑法》的規定，“對其處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役。”

　五、轉移財政存款
　　表現：為了履行《中國人民銀行法》賦予的宏觀調控職能，人民銀行必須掌握一定的基礎貨幣。人民銀行《關于改革存款準備金制度的通知》（銀發〔１９９８〕１１８號）規定，“金融機構代辦的中央預算收入、地方金庫存款和代理發行國債款項等財政存款是中央銀行的資金來源，應全額就地劃繳中國人民銀行”。但一些商業銀行為了擴大其資金來源，將代收的財政存款轉移到別的科目反映。如某商業銀行１９９６年６月底將吸收的財政存款２１億元放在“定期存款”科目反映，違規占用了中央銀行的基礎貨幣。
　　性質：這是一種違反中國人民銀行行政規章的行為。
　　處理處罰依據及標準：應依據中國人民銀行、監察部頒發的《金融稽核檢查處罰暫行規定》（銀發〔１９８９〕１３６號）和中國人民銀行《信貸資金管理暫行辦法》（銀發〔１９９４〕３７號）有關規定進行處理和處罰。行政處罰方式有：警告、罰款、停業整頓；行政處理方式有：通報批評、限制放款、追究商業銀行主管負責人和直接責任人的行政責任。

　六、假委托業務
　　表現：人民銀行在《關于金融信托投資公司委托貸款業務規定》（銀發〔１９９３〕４９號）明確規定：“委托貸款的對象、用途、項目、期限、利率、受益人等均由委托人指定，其風險由委托人承擔”。但一些金融信托投資公司發放的貸款，與商業銀行經營的存貸款沒有區別，不是按照“受人之托，代人理財”的原則向委托人收取手續費，而是收取利息。如１９９６年底，某信托投資公司委托貸款余額１２４１５７萬元，其中屬于假委托貸款達４４８１７萬元，占總額的３６％。
　　性質：這是一種違反人民銀行行政規章的行為。
　　處理處罰依據及標準：應依照中國人民銀行《金融信托投資公司委托貸款業務規定》（銀發〔１９９３〕４９號），責令有關金融機構限期改正，同時按違規金額處以一定數額的罰款。

　七、截留利潤
　　表現：按照財政部《金融保險企業財務制度》的要求，金融機構實現的利潤應按規定核算并及時上繳，但經人民銀行稽核發現，有的金融機構采取隱瞞收入不報、收入不入賬以及隨意調整收支科目等手法截留利潤。如１９９６年人民銀行查出某商業銀行的一定市分行采取聯行資金利息收入不入賬和加大利息支出等手法截留利潤１．１億元。
　　性質：截留利潤是一種嚴重違反財政法規的行為。
　　處理處罰依據及標準：依照《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》（國發〔１９８７〕５８號）第六條，對單位給予警告并處以罰款；對單位負責人和直接責任人給予記過以上行政處分，并可對其處以相當于本人三個月以下基本工資的罰款。
　　如果金融機構上述行為同時違反了《中華人民共和國刑法》第一百六十一條，屬于“向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的”，還應依照《刑法》的規定，“對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下的罰金。”

　八、虛報盈虧
　　表現：按照財政部《金融保險企業財務制度》第六十六條的規定，金融機構財務報表中反映的利潤必須真實，不得弄虛作假，但少數金融機構未認真執行這一規定。如某商業銀行一家省分行１９９５年度實際虧損４７８５２萬元，而賬面上卻只反映３２６５９萬元，少報虧損１５１９３萬元；又如某商業銀行一家地區分行通過沖銷歷年虧損掛賬的方法，少報盈利５２３萬元。
　　性質：虛報盈虧是一種嚴重違反財政法規的行為。
　　處理處罰依據及標準：比照《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第七條進行處罰：對單位給予警告并處以罰款；對單位主管負責人和直接責任人給予記過以上行政處分，并可對其處以相當于本人三個月以下基本工資的罰款。
　　如果金融機構上述行為同時違反了《中華人民共和國刑法》第一百六十一條的規定，屬于“向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的”，還應依照《刑法》的規定，“對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰款”。
　　中國人民銀行在監管中發現的金融機構違反違規和違章問題，凡觸犯刑律的，必須移送司法機關追究有關單位和人員的刑事責任，不允許以罰代刑。涉及到要對有關人員給予行政處分的，應按干部管理權限和中國人民銀行《關于對金融機構違法違規經營責任人的行政處分規定》（銀發〔１９９８〕２２１號），由人民銀行提出意見后商有關金融機構作出決定。人民銀行認為應解聘有關人員會計專業技術職務的，也由人民銀行提出意見后商有關金融機構作出決定。涉及對金融機構實施行政處罰、采取行政措施和取消其高級管理人員任職資格的，由人民銀行直接作出決定。
　　金融機構對內部稽核監管中發現的問題的處理處罰，由金融機構按國家有關法規、人民銀行有關規章和金融機構內部制度辦理。總的要求是，人民銀行和各金融機構都要以國家法規為準繩，嚴肅執法，嚴格處理處罰，共同維護金融秩序，保障國家金融業安全、高效、穩健運行。