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轉發(fā)財政部、國家稅務總局《關于北京市保險業(yè)具體險種免征營業(yè)稅的批復》的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-03 · 4121人看過

  根據(jù)各地的反映和要求,現(xiàn)對企業(yè)所得稅幾個業(yè)務問題明確如下:

  一、關于企業(yè)虧損的含義問題

  企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定,企業(yè)上一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一納稅年度的應納稅所得額彌補。稅法所指虧損的概念,不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額,而是企業(yè)財務報表中的虧損額經主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的金額。

  二、關于實行工效掛鉤企業(yè)工資扣除問題

  為了便于操作,對實行工效掛鉤企業(yè)在兩個低于范圍內提取的工資總額,經主管稅務機關審定,可按實際提取數(shù)扣除。企業(yè)將提取的工資總額的一部分用于建立以豐補歉的工資儲備基金,在以后年度實際發(fā)放時不得重復扣除。企業(yè)工效掛鉤的基數(shù),比例必須報經主管稅務機關審查備案,其中城鎮(zhèn)集體企業(yè)工效掛鉤的基數(shù),比例必須經主管稅務機關核準。

  三、關于投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤補稅及彌補虧損問題

  (一)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應補繳所得稅的,如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損,其分回的利潤可先用于彌補虧損,彌補虧損后仍有余額的,再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

  (二)中方企業(yè)單位從中外合資企業(yè)分回的稅后利潤,由于地區(qū)(指經濟特區(qū)和浦東新區(qū))稅率差異,中方企業(yè)應比照對聯(lián)營企業(yè)分回利潤的征稅辦法,按規(guī)定補稅。

  四、關于企業(yè)保險費用的扣除問題

  (一)企業(yè)向保險公司繳納的與取得應稅所得有關的財產保險等各種保險費用,經主管稅務機關審查核實,可在稅前扣除。

  (二)企業(yè)向政府社會保障管理部門繳納的養(yǎng)老保險,待業(yè)(失業(yè))保險等社會保障性質的保險費用(或基金),凡繳納比例,標準經省級稅務機關認可的,可在稅前扣除。

  五、在1995年底以前,集體企業(yè)上交的行政管理費,在省級地方稅務局規(guī)定的比例,額度內,經主管稅務機關審核后可在所得稅前扣除。

  六、企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預繳,年度終了后四個月內匯算清繳,多退少補;納稅人在年終匯算清繳時,多預繳的所得稅稅額,也可在下一年度內抵繳;抵繳仍有結余的,或下一年度發(fā)生虧損的,應及時辦理退庫。

  七、關于主管稅務機關的執(zhí)行口徑

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則等法規(guī),規(guī)章中所稱的主管稅務機關,除特別標明的外,是指各級稅務局,稅務分局和稅務所。

  《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》((94)財稅字第001號)中所稱的主管稅務機關,是指納稅人所在地的縣以上國家稅務局和地方稅務局。

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