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寧波
轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于北京市保險業(yè)具體險種免征營業(yè)稅的批復(fù)》的通知
根據(jù)各地的反映和要求，現(xiàn)對企業(yè)所得稅幾個業(yè)務(wù)問題明確如下：
一、關(guān)于企業(yè)虧損的含義問題
企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)上一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一納稅年度的應(yīng)納稅所得額彌補。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。
二、關(guān)于實行工效掛鉤企業(yè)工資扣除問題
為了便于操作，對實行工效掛鉤企業(yè)在兩個低于范圍內(nèi)提取的工資總額，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審定，可按實際提取數(shù)扣除。企業(yè)將提取的工資總額的一部分用于建立以豐補歉的工資儲備基金，在以后年度實際發(fā)放時不得重復(fù)扣除。企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)，比例必須報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查備案，其中城鎮(zhèn)集體企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)，比例必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準。
三、關(guān)于投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤補稅及彌補虧損問題
（一）投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。
（二）中方企業(yè)單位從中外合資企業(yè)分回的稅后利潤，由于地區(qū)（指經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)）稅率差異，中方企業(yè)應(yīng)比照對聯(lián)營企業(yè)分回利潤的征稅辦法，按規(guī)定補稅。
四、關(guān)于企業(yè)保險費用的扣除問題
（一）企業(yè)向保險公司繳納的與取得應(yīng)稅所得有關(guān)的財產(chǎn)保險等各種保險費用，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查核實，可在稅前扣除。
（二）企業(yè)向政府社會保障管理部門繳納的養(yǎng)老保險，待業(yè)（失業(yè)）保險等社會保障性質(zhì)的保險費用（或基金），凡繳納比例，標準經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)認可的，可在稅前扣除。
五、在1995年底以前，集體企業(yè)上交的行政管理費，在省級地方稅務(wù)局規(guī)定的比例，額度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后可在所得稅前扣除。
六、企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補；納稅人在年終匯算清繳時，多預(yù)繳的所得稅稅額，也可在下一年度內(nèi)抵繳；抵繳仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時辦理退庫。
七、關(guān)于主管稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)行口徑
《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則等法規(guī)，規(guī)章中所稱的主管稅務(wù)機關(guān)，除特別標明的外，是指各級稅務(wù)局，稅務(wù)分局和稅務(wù)所。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（（94）財稅字第001號）中所稱的主管稅務(wù)機關(guān)，是指納稅人所在地的縣以上國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。
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