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上海市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局《關(guān)于外國企業(yè)向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入征收營業(yè)稅問題的通知》及本市貫徹實(shí)施意見的通知

來源: 律霸小編整理 · 2020-11-09 · 2294人看過

  開展城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資試點(diǎn)工作以來,各地在組織實(shí)施過程中提出和反映了一些稅收,財(cái)務(wù)處理方面的問題,經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下:

  一、關(guān)于清產(chǎn)核資資金核實(shí)中稅收,財(cái)務(wù)處理審批權(quán)限問題按照現(xiàn)行的稅收,財(cái)務(wù)制度規(guī)定,對企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失,投資損失,虧損彌補(bǔ)等的處理,各級稅務(wù)部門都有相應(yīng)的審批權(quán)限。清產(chǎn)核資資金核實(shí)中是否照此審批權(quán)限執(zhí)行,可由各省,自治區(qū),直轄市國家稅務(wù)局,地方稅務(wù)局根據(jù)本地實(shí)際自行確定。

  清產(chǎn)核資的稅收,財(cái)務(wù)審批權(quán)限,限于清產(chǎn)核資工作中適用。其他稅收,財(cái)務(wù)的審批權(quán)限,仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

  二、關(guān)于“掛靠”集體企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅收,財(cái)務(wù)處理問題  (一)“掛靠”集體企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清理和甄別后未改變企業(yè)性質(zhì)的,應(yīng)按城鎮(zhèn)集體企業(yè)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資,并執(zhí)行清產(chǎn)核資中的有關(guān)稅收,財(cái)務(wù)規(guī)定。

  (二)“掛靠”集體企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清理和甄別后,改變?yōu)槠渌再|(zhì)的企業(yè),有關(guān)問題應(yīng)按下列規(guī)定執(zhí)行:

  1.對于按國家規(guī)定減免的稅款(包括所得稅減免),稅前還貸和以稅還貸的金額,屬于1994年1月1日前發(fā)生的,可作為城鎮(zhèn)集體資本金,并設(shè)置“減免稅基金”科目單獨(dú)進(jìn)行反映,管理;屬于1994年1月1日后發(fā)生的,可按規(guī)定作為盈余公積金處理。

  2.企業(yè)按規(guī)定明確為個(gè)人資產(chǎn)的部分,應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

  三、關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)損失,掛賬損失核銷問題根據(jù)清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理規(guī)定,對各項(xiàng)資產(chǎn)損失和掛賬凈損失(沖抵資產(chǎn)盤盈后的余額)有三種處理方式:一是直接列入當(dāng)期損益;二是沖減所有者權(quán)益;三是列作遞延資產(chǎn)。具體可按以下原則進(jìn)行處理:(一)對清理出的凈損失,企業(yè)有承受能力的,可列入當(dāng)期損益;(二)對清理出的凈損失,企業(yè)無力列損益的,可核銷權(quán)益,即依次沖減盈余公積,資本公積和實(shí)收資本;(三)對清理出的凈損失,企業(yè)既無力列損益,又無權(quán)益可沖的,可暫列作為遞延資產(chǎn)留待以后年度逐步處理。

  四、關(guān)于一次性進(jìn)成本的固定資產(chǎn)價(jià)值重估問題一次性進(jìn)成本的固定資產(chǎn),按規(guī)定不能進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估,也不能計(jì)提折舊。清理核實(shí)后,沒有入賬的要及時(shí)入賬,并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理。

  五、關(guān)于固定資產(chǎn)重估增值處理問題對城鎮(zhèn)集體企業(yè)在全國統(tǒng)一組織的清產(chǎn)核資中,其固定資產(chǎn)價(jià)值重估后增值的部分,不計(jì)征所得稅,并可提取相應(yīng)的折舊在稅前扣除。

  六、關(guān)于庫存商品(產(chǎn)品)損失處理問題對于進(jìn)價(jià)高于市場價(jià)的庫存商品(產(chǎn)品),必須按照隨銷售隨處理的規(guī)定執(zhí)行,商品(產(chǎn)品)在沒有實(shí)現(xiàn)銷售時(shí),損失還沒有體現(xiàn)前,不能作為損失列入當(dāng)期損益進(jìn)行處理。

  七、關(guān)于實(shí)收資本不足問題對城鎮(zhèn)集體企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資的資金核實(shí)時(shí),如果核定無資本金或資本金達(dá)不到國家法定的注冊資本最低限額的,可限期在五年內(nèi)補(bǔ)足。補(bǔ)充的方式可通過資本公積,盈余公積直接轉(zhuǎn)增,也可由主辦單位直接投入。

  八、關(guān)于城鄉(xiāng)信用社和城市合作(商業(yè))銀行資金核實(shí)問題對已經(jīng)開展過清產(chǎn)核資的城鄉(xiāng)信用社和城市合作(商業(yè))銀行,也要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)核實(shí)的補(bǔ)課工作。在資金核實(shí)中,發(fā)現(xiàn)問題和差錯(cuò)較多的,和有關(guān)部門協(xié)商后,要重新進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。

  對于企業(yè)呆賬準(zhǔn)備金不足核銷呆賬的部分,可以列作營業(yè)外支出進(jìn)行處理。

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張衛(wèi)華律師,是中華全國律師協(xié)會(huì)會(huì)員,法律碩士,高級信用管理師,廣東宏力律師事務(wù)所合伙人律師。自2003年開始從事企業(yè)債權(quán)債務(wù)處理和應(yīng)收賬款的管理工作,積累了豐富的管理企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的經(jīng)驗(yàn)。

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