各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院,局內(nèi)各單位:
現(xiàn)將《調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定》印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。
附件:
1.應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表
2.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表
3.生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表(油品)
4.抵扣稅款臺帳(外購從價定率征收應(yīng)稅消費(fèi)品)
5.抵扣稅款臺帳(委托加工收回、進(jìn)口從價定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品)
6.抵扣稅款臺帳(從量定額征收應(yīng)稅消費(fèi)品)
國家稅務(wù)總局
二ΟΟ六年三月三十一日
調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定
為了貫徹落實《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》(財稅[2006]33號,以下簡稱通知),規(guī)范征收管理,現(xiàn)將有關(guān)調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策涉及的稅收征收管理問題規(guī)定如下:
一、關(guān)于稅種登記
生產(chǎn)銷售屬于通知第一條、第四條征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人,均應(yīng)在2006年4月30日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種登記,填寫“應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表”(見附件1)。
“應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表”僅限于此次政策調(diào)整所涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)使用。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人上報的資料,及時進(jìn)行實地查驗、核實,了解本地區(qū)稅源分布情況。
二、關(guān)于納稅申報
(一)在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口屬于通知第一條、第四條征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人,均應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報。
(二)生產(chǎn)石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報時還應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表》(見附件2)和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表(油品)》(見附件3)。
(三)納稅人在辦理納稅申報時,如需辦理消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù),除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報所需資料外,還應(yīng)當(dāng)提供以下資料:
1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,提供外購應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件。
如果外購應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的,除提供增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件外,還應(yīng)提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單原件和復(fù)印件。
2.委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,提供“代扣代收稅款憑證” 原件和復(fù)印件。
3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,提供“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書” 原件和復(fù)印件。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅申報后將以上原件退還納稅人,復(fù)印件留存。
三、關(guān)于自產(chǎn)石腦油連續(xù)生產(chǎn)問題
納稅人應(yīng)對自產(chǎn)的用于連續(xù)生產(chǎn)的石腦油建立中間產(chǎn)品移送使用臺帳。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,記錄石腦油的領(lǐng)用數(shù)量;用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的,記錄石腦油的移送使用數(shù)量。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對石腦油中間產(chǎn)品移送使用臺帳的管理,并定期對納稅人申報的石腦油銷售數(shù)量與臺帳記錄的領(lǐng)用數(shù)量、移送使用數(shù)量進(jìn)行對比分析開展納稅評估。
四、關(guān)于消費(fèi)稅稅款抵扣
(一)抵扣憑證
通知第七條規(guī)定的準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的憑證按照不同行為分別規(guī)定如下:
1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
(1)納稅人從增值稅一般納稅人(僅限生產(chǎn)企業(yè),下同)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品,外購應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為本規(guī)定第二條第(三)款規(guī)定的發(fā)票(含銷貨清單)。納稅人未提供本規(guī)定第二條第(三)款規(guī)定的發(fā)票和銷貨清單的不予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。
(2)納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品,外購應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人代開增值稅專用發(fā)票時,應(yīng)同時征收消費(fèi)稅。
2.委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》。納稅人未提供《代扣代收稅款憑證》的,不予扣除受托方代收代繳的消費(fèi)稅。
3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》,納稅人不提供《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》的,不予抵扣進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅。
(二)抵扣稅款的計算方法
通知第七條規(guī)定的準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的計算公式按照不同行為分別規(guī)定如下:
1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
(1)實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價=期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價
外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價為納稅人取得的本規(guī)定第二條第(三)款規(guī)定的發(fā)票(含銷貨清單)注明的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額(增值稅專用發(fā)票必須是2006年4月1日以后開具的,下同)。
(2)實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額×30%
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量=期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量-期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量為本規(guī)定第二條第(三)款規(guī)定的發(fā)票(含銷貨清單)注明的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。
2.委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費(fèi)稅。
3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款為《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》注明的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
(三)其他規(guī)定
2006年3月31日前庫存的貨物,如果屬于通知第一條、第四條征稅范圍且在2006年4月1日后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,凡本規(guī)定第二條第(三)款規(guī)定的發(fā)票(含銷貨清單)開票日期是2006年3月31日前的,一律不允許抵扣消費(fèi)稅。
(四) 納稅人應(yīng)建立抵扣稅款臺帳(臺帳參考式樣見附件4、5、6)。納稅人既可以根據(jù)本規(guī)定附件4、5、6的臺帳參考式樣設(shè)置臺帳,也可以根據(jù)實際需要另行設(shè)置臺帳。另行設(shè)置的臺帳只能在本規(guī)定附件4、5、6內(nèi)容基礎(chǔ)上增加內(nèi)容,不得刪減內(nèi)容。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對稅款抵扣臺帳核算的管理。
五、關(guān)于減稅免稅
(一)通知第十條第(二)款免征消費(fèi)稅的子午線輪胎僅指外胎。子午線輪胎的內(nèi)胎與外胎成套銷售的,依照《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第三條規(guī)定執(zhí)行。
(二)石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油應(yīng)根據(jù)實際銷售數(shù)量按通知規(guī)定稅率申報納稅。按消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的30%繳稅。
六、關(guān)于銷貨退回
通知第十一條第(一)款發(fā)生銷貨退回的處理規(guī)定如下:
(一)2006年3月31日前銷售的護(hù)膚護(hù)發(fā)品,2006年4月1日后因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的,納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
(二)稅率調(diào)整的稅目,納稅人可按照調(diào)整前的稅率向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
(三)屬2006年3月31日前發(fā)票開具錯誤重新開具專用發(fā)票情形的,不按銷貨退回處理。納稅人開具紅字發(fā)票時,按照紅字發(fā)票注明的銷售額沖減當(dāng)期銷售收入,按照該貨物原適用稅率計提消費(fèi)稅沖減當(dāng)期“應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳消費(fèi)稅”;納稅人重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票時,按藍(lán)字發(fā)票注明的銷售額計算當(dāng)期銷售收入,按照該貨物原適用稅率計提消費(fèi)稅記入當(dāng)期“應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳消費(fèi)稅”。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人有關(guān)銷貨退回的退稅申請時,應(yīng)認(rèn)真審核貨物及資金的流向。
本規(guī)定由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
本規(guī)定自2006年4月1日起實施。各地在執(zhí)行中如有問題,應(yīng)及時向國家稅務(wù)總局(流轉(zhuǎn)稅管理司)匯報。
該內(nèi)容對我有幫助 贊一個
驗證手機(jī)號
我已閱讀并同意《用戶服務(wù)協(xié)議》和《律霸隱私政策》
我們會嚴(yán)格保護(hù)您的隱私,請放心輸入
為保證隱私安全,請輸入手機(jī)號碼驗證身份。驗證后咨詢會派發(fā)給律師。
掃碼APP下載
掃碼關(guān)注微信公眾號
中華人民共和國主席令(第五十八號)
2012-06-30中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法
2007-10-28中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法[失效]
1981-12-13全國人民代表大會香港特別行政區(qū)籌備委員會關(guān)于設(shè)立香港特別行政區(qū)臨時性區(qū)域組織的決定
1997-02-01全國人大常委會關(guān)于批準(zhǔn)《關(guān)于修改2002年6月7日在圣彼得堡(俄羅斯聯(lián)邦)簽署的<上海合作組織憲章>的議定書》的決定
2006-12-29全國人大常委會關(guān)于批準(zhǔn)《中華人民共和國和俄羅斯聯(lián)邦關(guān)于中俄國界東段的補(bǔ)充協(xié)定》的決定
2005-04-27全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國專利法》的決定(第二次修正)
2000-08-25全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國婚姻法》的決定 附:修正本
2001-03-28礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法(2014修訂)
2014-07-29建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例
2003-11-24專利代理條例(2018修訂)
2018-11-06中華人民共和國海洋傾廢管理條例(2017修訂)
2017-03-01重大動物疫情應(yīng)急條例(2017修正)
2017-10-07中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例(2016年修正)
2016-02-06國務(wù)院關(guān)于同意建立不動產(chǎn)登記工作部際聯(lián)席會議制度的批復(fù)
2014-02-28國務(wù)院辦公廳關(guān)于湖南望城經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)升級為國家級經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的復(fù)函
2014-02-18國務(wù)院關(guān)于印發(fā)船舶工業(yè)加快結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級實施方案(2013-2015年)的通知
2013-07-31國務(wù)院關(guān)于黑龍江省“兩大平原”現(xiàn)代農(nóng)業(yè)綜合配套改革試驗總體方案的批復(fù)
2013-06-13國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)中國反對拐賣人口行動計劃(2013—2020年)的通知
2013-03-02國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)交通運(yùn)輸部等部門重大節(jié)假日免收小型客車通行費(fèi)實施方案的通知
2012-07-24國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于加強(qiáng)見義勇為人員權(quán)益保護(hù)意見的通知
2012-07-19國務(wù)院關(guān)于印發(fā)“十二五”國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃的通知
2012-07-09對外勞務(wù)合作管理條例
2012-06-04國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)統(tǒng)計局關(guān)于加強(qiáng)和完善服務(wù)業(yè)統(tǒng)計工作意見的通知
2011-09-17全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國煤炭法》的決定
2011-04-22國務(wù)院辦公廳關(guān)于成立全國打擊侵犯知識產(chǎn)權(quán)和制售假冒偽劣商品專項行動領(lǐng)導(dǎo)小組的通知
2010-10-26國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會對原產(chǎn)于赤道幾內(nèi)亞部分商品實施零關(guān)稅的通知
2010-06-09國務(wù)院關(guān)于設(shè)立國務(wù)院食品安全委員會的通知
2010-02-06國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好強(qiáng)降雪防范應(yīng)對工作的通知
2009-11-12國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好破損污損褪色或者不合規(guī)格國旗回收處理工作的通知
2009-10-15