為貫徹落實外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定,規(guī)范和加強具體審核管理工作,根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》的規(guī)定,國家稅務(wù)總局制定了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題,請及時向總局反映。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法
第一條 為貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱企業(yè))購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定,規(guī)范和加強審核管理工作,根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)及其實施細則和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字〔2000〕49號,以下簡稱通知)等有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法適用按核實征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。
第三條 通知所稱設(shè)備是指符合通知規(guī)定范圍、并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性(包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗)機器、機械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具等。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。
第四條 通知所稱國產(chǎn)設(shè)備必須是1999年7月1日以后、且以貨幣購進的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備,不包括投資方作為注冊資本投資的設(shè)備。
第五條 通知所稱國產(chǎn)設(shè)備投資是指購買設(shè)備發(fā)票價稅合計價格,但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。
設(shè)備購置時間以設(shè)備發(fā)票開具時間為準。采取分期付款或賒銷形式取得設(shè)備的,以設(shè)備到貨時間為準。
第六條 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的,由企業(yè)提出申請,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報省級稅務(wù)機關(guān)審核批準。
第七條 企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,應按通知規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免。企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的,其設(shè)備購買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù),計算其新增企業(yè)所得稅。
第八條 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計虧損的,購買設(shè)備的當年度或以后年度實現(xiàn)的應納稅所得額,應根據(jù)稅法規(guī)定,彌補企業(yè)以前年度虧損后,確定投資抵免。企業(yè)購買設(shè)備的當年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的,其該年度的應納所得稅額,首先按照稅法規(guī)定給予免稅,其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進行抵免,但延續(xù)期限不得超過通知規(guī)定的年限。
第九條 稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅額,屬于設(shè)備購買以前年度的,計入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù);屬于設(shè)備購買當年或以后年度的,不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。
第十條 企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅,應在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩月內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)遞交申請報告。主管稅務(wù)機關(guān)在接到申請后,應逐級上報省級稅務(wù)機關(guān)。省級稅務(wù)機關(guān)在接到申請后應在一個月內(nèi)作出審核批準,同時,應將批準文件抄送企業(yè)。
納稅人遞交申請報告時,須提供如下資料:
(一)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》(式樣見附表1);
(二)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件;
(三)企業(yè)稅務(wù)登記證副本復印件;
(四)外經(jīng)貿(mào)部門項目批準書復印件;
(五)企業(yè)合同復印件;
(六)國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復印件;
(七)稅收(出口貨物專用)繳款書復印件;
(八)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
第十一條 企業(yè)在每一納稅年度終了后四個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅申報表、會計決算報表時,應在納稅申報表備注欄中注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額,同時附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》(式樣見附表2)、購置設(shè)備的發(fā)票(復印件)、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》(式樣見附表3)。
第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)報送的有關(guān)報表、資料后,要認真審核企業(yè)填報的項目和數(shù)額,并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅投資抵免及匯算清繳。
第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)要加強企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理,分戶建立抵免檔案和臺賬,專檔歸集、保管有關(guān)文件、資料,詳細記錄應抵免的投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額。
第十四條 外商投資企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的各分支機構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免,統(tǒng)一在總機構(gòu)所在地辦理。
第十五條 本辦法自1999年7月1日起執(zhí)行。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在1999年7月1日至1999年12月31日間購置符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的國產(chǎn)設(shè)備投資,應于2000年6月底前向主管稅務(wù)機關(guān)申報。各級稅務(wù)機關(guān)應按上述規(guī)定審核批準后,于2000年9月底前辦理完投資抵免退稅。
第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實施方案,并報國家稅務(wù)總局備案。
附件1:《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》(式樣)(略)
2:《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》(式樣)(略)
3:《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》(式樣)(略)
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簡介:
張志強律師,1983年5月出生,系石家莊第一看守所法律服務(wù)辦公室常駐律師、法律顧問,石家莊律澤法律特約法律顧問,北京融吧金融特約法律顧問,河北省司法廳直屬律所——河北時代經(jīng)典律師事務(wù)所的高級合伙人、專職律師,有著豐富的實踐經(jīng)驗和較高的理論水平,辦案認真負責,恪守職業(yè)道德,最大限度的維護當事人的合法權(quán)益,受到當事人的一致好評。擅長死刑辯護、經(jīng)濟犯罪辯護、財產(chǎn)犯罪辯護、涉黑涉惡辯護、暴力犯罪辯護、詐騙犯罪辯護以及金融借貸、婚姻家庭等民事糾紛,服務(wù)熱線:15373982619(微信同)。
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