第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。 　　【釋義】 本條是對(duì)立法目的的規(guī)定。 　　稅收征收管理法是一部重要的稅收程序法，制定這部法律的根本任務(wù)，就是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，調(diào)整稅收征納關(guān)系，規(guī)范稅收征...

　　第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。 　　【釋義】 本條是對(duì)本法適用范圍和調(diào)整對(duì)象的規(guī)定。 　　法律的適用范圍也就是法律的效力范圍，可以從三個(gè)方面來確定，一是空間效力，二是對(duì)人的效力，三是時(shí)間效力。 　　法律的空間效力，就是法律效力所及的地域范圍，是根據(jù)...

　　第五條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。 　　地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。 　　各有...

　　第十三條 任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)檢舉人給予獎(jiǎng)勵(lì)。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅收活動(dòng)的社會(huì)監(jiān)督和對(duì)檢舉人進(jìn)行保護(hù)和獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定。 　　稅收活動(dòng)是國家為履行職能而以強(qiáng)制地、無償?shù)貜膯挝换騻€(gè)人...

　　第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 　　單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。 　　發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。 　　【釋義】 本條是對(duì)發(fā)票管理的規(guī)定。 ...

　　第二十二條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。 　　未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。 　　【釋義】 本條是對(duì)發(fā)票印制管理的規(guī)定。 　　一、發(fā)票作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)...

　　第二十三條 國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。 　　【釋義】 本條是對(duì)國家積極推廣使用稅控裝置的規(guī)定。 　　一、所謂稅控裝置，是指由國家法定機(jī)關(guān)依法指定企業(yè)生產(chǎn)、安裝、維修，由國家法定機(jī)關(guān)依法實(shí)施監(jiān)管...

　　第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。 　　經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 　　【釋義】 本條是...

　　第三十五條 納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額: 　　（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的; 　　（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的； 　　（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的； 　　（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、...

　　第二十九條 除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。 　　【釋義】 本條是對(duì)征稅主體的規(guī)定。 　　“規(guī)范稅收征收行為”是本法的立法目的之一，而對(duì)征稅主體的規(guī)范是規(guī)范稅收征收行為的重要內(nèi)容。由于國家稅收具有強(qiáng)制性和無償...

　　第三十條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。 　　扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。 ...

　　第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局...

　　第四十六條 納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。 　　【釋義】 本條是對(duì)欠稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押時(shí)應(yīng)當(dāng)說明欠稅情況及抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)欠稅情況的規(guī)定。 　　現(xiàn)實(shí)...

　　第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押或查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付收據(jù)和清單的規(guī)定。 　　本條規(guī)定了兩項(xiàng)制度，一是稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付扣押收據(jù)...

　　第五十二條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。 　...

　　第五十三條 國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國庫。 　　對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級(jí)次繳入國庫，并將結(jié)果及時(shí)回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。 　...

　　第六十一條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 　　【釋義】 本條是對(duì)扣繳義務(wù)人違反帳簿、憑證管理規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的規(guī)定...

　　第五十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅...

　　第七十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向有關(guān)納稅人和扣繳義務(wù)人收繳、停止發(fā)售發(fā)票的規(guī)定。 　　一、稅務(wù)機(jī)關(guān)向有關(guān)納稅人和扣繳義務(wù)人收繳、停止發(fā)售發(fā)...

　　第六十五條 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　【釋義】 本條是對(duì)納稅人逃避追繳欠稅行為的處罰規(guī)定。 　　一、逃避追繳欠稅的行為特...

　　第六十六條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　對(duì)騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 　　【釋義】 本條是對(duì)騙取出口退稅行為的處罰規(guī)定。 ...

　　第五十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)檢查人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)義務(wù)和責(zé)任及被檢查人權(quán)利的規(guī)定。 　　稅務(wù)檢查是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、專業(yè)...

　　第七十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的涉稅罰沒收入，應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫預(yù)算級(jí)次上繳國庫。 　　【釋義】 本條是關(guān)于如何處理涉稅罰沒收入的規(guī)定。 　　稅收是國家和地方政府的財(cái)政收入，涉稅罰沒收入也應(yīng)依法歸入國家和地方政府的財(cái)政收入。國庫是負(fù)責(zé)辦理國家和地方預(yù)算資金收入和支出的機(jī)構(gòu)，不僅納稅人依法應(yīng)...

　　第七十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的規(guī)定。 　　依照本...

　　第八十三條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。 　　【釋義】 本條是對(duì)有關(guān)人員違反法律、行政法規(guī)提前征稅、延緩征稅或者攤派稅款給予行政處分的規(guī)定。 　　本法對(duì)征稅方式...

　　第八十條 稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。 　　【釋義】 本條是對(duì)稅務(wù)人員作為偷、騙稅行為的共犯應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的規(guī)定。 　　稅務(wù)人員的職責(zé)是...

　　第九十二條 本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用本法規(guī)定。 　　【釋義】 本條是對(duì)本法施行前頒布的稅收法律的效力的規(guī)定。 　　本法是我國稅收征收管理的基本法、程序法，凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。除本法外，我國還有一系列的稅收實(shí)體法，比如我國的個(gè)人...

　　第八十四條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依...

　　第九十三條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施細(xì)則。 　　【釋義】 本條是對(duì)制定本法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。 　　由于每一部法律的條文有限，很難包容所有與該法有關(guān)的問題，也由于法律的制定和修改程序比較嚴(yán)格，不便于隨變化了的情況隨時(shí)進(jìn)行修訂，因此需要根據(jù)法律的規(guī)定制定實(shí)施細(xì)則，以保證法律的有效實(shí)施。所謂實(shí)...