各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局黨組關(guān)于加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》（國稅黨字［2000］83號(hào)），總局制定了《關(guān)于加強(qiáng)國家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理權(quán)監(jiān)督制約的實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告。

　　附件：關(guān)于加強(qiáng)國家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理權(quán)監(jiān)督制約的實(shí)施辦法

　　為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局黨組關(guān)于加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》（國稅黨字［2000］83號(hào)），現(xiàn)對(duì)國家稅務(wù)局系統(tǒng)（以下簡稱國稅系統(tǒng)）財(cái)務(wù)管理權(quán)的監(jiān)督制約，制定以下實(shí)施辦法。

　　一、對(duì)預(yù)算分配權(quán)的監(jiān)督制約

　　（一）嚴(yán)格預(yù)算編制。

　　1.堅(jiān)持預(yù)算編制原則。各級(jí)國家稅務(wù)局編制預(yù)算要堅(jiān)持量入為出、收支平衡，不搞赤字預(yù)算的原則。上級(jí)單位預(yù)算安排應(yīng)保證下級(jí)單位開展正常工作所必需的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)的開支。要嚴(yán)格控制基建規(guī)模，基建支出不得擠占正常經(jīng)費(fèi)支出。上級(jí)單位對(duì)撥給下級(jí)單位的各項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)不準(zhǔn)越權(quán)分配，也不得干預(yù)下級(jí)單位的資金分配。

　　2.嚴(yán)格預(yù)算編制程序。財(cái)務(wù)部門提出預(yù)算的初步方案，經(jīng)局長辦公會(huì)討論決定后，上報(bào)上級(jí)主管部門。對(duì)于資金需求較大的項(xiàng)目預(yù)算須經(jīng)以下程序：使用單位提出項(xiàng)目建議并會(huì)同技術(shù)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行論證，提出可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目實(shí)施方案后，報(bào)財(cái)務(wù)部門納入單位預(yù)算。

　　3.嚴(yán)格資金歸口管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)局系統(tǒng)其他收入管理規(guī)定》（國稅發(fā)［2000］199號(hào)），對(duì)取得的各項(xiàng)收入，一律納入預(yù)算管理。未納入的，一經(jīng)查實(shí)，按“小金庫”處理，予以沒收。

　　（二）嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。

　　各單位對(duì)批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算，在執(zhí)行過程中，無特殊原因不得調(diào)整。確需調(diào)整的，按規(guī)定的程序提出，報(bào)局長辦公會(huì)議審批，并報(bào)上級(jí)部門備案；任何部門和個(gè)人不得越權(quán)行事。

　　二、對(duì)資金使用權(quán)的監(jiān)督制約

　　（一）銀行帳戶管理。

　　按照《國家稅務(wù)局系統(tǒng)銀行帳戶管理暫行辦法》（國稅發(fā)［2000］172號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，各單位只能在銀行開設(shè)一個(gè)一般性預(yù)算資金存款帳戶，辦理資金的領(lǐng)撥和收支。開戶情況應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門備案。

　　（二）資金撥付管理。

　　1.各級(jí)財(cái)務(wù)部門要按經(jīng)費(fèi)管理辦法和程序及時(shí)下?lián)苜Y金。因特殊情況需要提前或推遲撥款的，應(yīng)報(bào)主管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后辦理。

　　2.嚴(yán)格撥付款手續(xù)。資金撥付應(yīng)以批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，按進(jìn)度撥付，要有規(guī)定的審批手續(xù)，防止資金審批失控。

　　3.任何單位和個(gè)人不得擠占、挪用、截留本單位和下級(jí)單位的資金。

　　（三）借款管理。因特殊情況單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢時(shí)，可向上級(jí)主管單位借款，但不準(zhǔn)越級(jí)借款，不準(zhǔn)向同級(jí)單位借款，不準(zhǔn)向沒有預(yù)算關(guān)系的企事業(yè)單位借款，也不準(zhǔn)把資金借給沒有預(yù)算關(guān)系的企事業(yè)單位。嚴(yán)禁亂拉資金、物資為本單位搞基本建設(shè)和福利。

　　（四）加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理。

　　專項(xiàng)資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的用途和數(shù)額安排，不準(zhǔn)改變用途和額度。項(xiàng)目完成后，要向上級(jí)單位報(bào)送專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)決算和使用情況報(bào)告。

　　三、對(duì)基建項(xiàng)目審批權(quán)的監(jiān)督制約

　　（一）嚴(yán)格基建立項(xiàng)審批手續(xù)。基建項(xiàng)目經(jīng)過局長辦公會(huì)議討論后，按照國家和總局有關(guān)規(guī)定，先審批、后立項(xiàng)、再建設(shè)，不得先開工后審批、邊報(bào)批邊施工。建設(shè)過程中因特殊原因需要調(diào)整設(shè)計(jì)方案、預(yù)算的，應(yīng)按國家和總局基建管理的有關(guān)規(guī)定報(bào)批，不準(zhǔn)擅自決定實(shí)施。

　　（二）加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)。有基建項(xiàng)目的單位要根據(jù)工程量的需要，成立由局領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門和其他有關(guān)部門參加的基建項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，或指定一名局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目的管理和監(jiān)督。

　　（三）嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序。

　　1.工程設(shè)計(jì)、施工和物資采購一律實(shí)行公開招標(biāo)。

　　2.加強(qiáng)工程監(jiān)理，嚴(yán)格按設(shè)計(jì)方案施工，確保工程質(zhì)量。

　　3.嚴(yán)格技工程預(yù)算和工程進(jìn)度撥付工程款。

　　4.項(xiàng)目竣工后，委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程進(jìn)行竣工決算審計(jì)。對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)，如本單位財(cái)務(wù)力量不足，可以委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

　　四、對(duì)固定資產(chǎn)處置權(quán)的監(jiān)督制約

　　1.各單位要根據(jù)國務(wù)院有關(guān)部門和總局的有關(guān)規(guī)定，辦理固定資產(chǎn)的無償調(diào)撥、出售、報(bào)廢和報(bào)損手續(xù)，任何單位和個(gè)人不得擅自處置本單位和下級(jí)單位的固定資產(chǎn)。

　　2.出售的固定資產(chǎn)要經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并逐步實(shí)行拍賣。

　　3.撤消或合并的單位，應(yīng)對(duì)本單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理造冊(cè)，并將處置意見報(bào)上級(jí)單位審批。固定資產(chǎn)的處置收入屬單位所有，按有關(guān)規(guī)定登記入帳。

　　五、對(duì)大宗物資采購權(quán)的監(jiān)督制約

　　（一）實(shí)行公開招標(biāo)。服裝制作、票證印制、大宗物資采購一律實(shí)行政府采購。

　　總局規(guī)定的采購目錄內(nèi)的物資，如汽車、計(jì)算機(jī)類設(shè)備由各單位根據(jù)需求層層報(bào)總局統(tǒng)一實(shí)行政府采購；目錄以外的項(xiàng)目采購由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局組織實(shí)施。

　　（二）成立招標(biāo)評(píng)標(biāo)工作組。有采購權(quán)的單位要組成招標(biāo)評(píng)標(biāo)工作組，招標(biāo)評(píng)標(biāo)工作組由財(cái)務(wù)、使用、監(jiān)察、人事等部門和有關(guān)專家組成。

　　（三）規(guī)范招標(biāo)和采購行為。招標(biāo)采購過程應(yīng)規(guī)范運(yùn)作，任何人不得干預(yù)招標(biāo)工作，更不得搞假招標(biāo)，工作人員不得與投標(biāo)人串通，影響投標(biāo)價(jià)格和評(píng)標(biāo)結(jié)果。

　　六、建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

　　（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管制度建設(shè)。各級(jí)國家稅務(wù)局要加強(qiáng)對(duì)本單位和下級(jí)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，明確職責(zé)，加強(qiáng)考核。各單位必須建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、稽核制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷審批制度、財(cái)產(chǎn)清查制度。

　　（二）明確崗位設(shè)置和人員分工。按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，單位的會(huì)計(jì)和出納必須分設(shè)，錢和物必須分別管理。出納不得兼管內(nèi)部稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、支出賬戶的登記工作。

　　七、實(shí)行財(cái)務(wù)公開制度

　　（一）經(jīng)費(fèi)分配情況公開。各級(jí)國家稅務(wù)局必須按照公開、公平、公正的原則，建立經(jīng)費(fèi)分配制度，制定具體的分配標(biāo)準(zhǔn)和辦法，并將經(jīng)費(fèi)分配情況在本地區(qū)范圍公開。

　　（二）財(cái)務(wù)收支情況公開。各級(jí)國家稅務(wù)局對(duì)本系統(tǒng)和本級(jí)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)收支情況要在一定范圍內(nèi)公開，每年公布一次。

　　（三）大宗物品采購情況公開。本單位大宗物品的購置、服裝制作、工程服務(wù)和計(jì)算機(jī)硬件購置、軟件開發(fā)及服務(wù)等采購情況要在一定范圍公開。公布的主要內(nèi)容包括招標(biāo)范圍、標(biāo)的、評(píng)標(biāo)情況等。

　　（四）基建情況公開。基建項(xiàng)目開工前，將項(xiàng)目的投資規(guī)模、投資概算、資金來源、工程施工單位、工程監(jiān)理單位、項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組成員等情況在本單位公開。項(xiàng)目建設(shè)過程中，將工程進(jìn)度、資金投入等情況每半年公布一次。遇有特殊原因，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整投資規(guī)模或預(yù)算，也要在本單位公開。項(xiàng)目竣工審計(jì)后及時(shí)公布審計(jì)結(jié)果。

　　（五）固定資產(chǎn)情況公開。各級(jí)國家稅務(wù)局必須對(duì)本單位的辦公用房（包括在用、出租、閑置）、職工住房（按房改政策未出售給職工的住房）、車輛、辦公設(shè)備等變動(dòng)情況每年公布一次。

　　八、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督

　　（一）充實(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)人員。省、市（地）級(jí)國家稅務(wù)局要根據(jù)工作需要，設(shè)置專職財(cái)務(wù)審計(jì)人員，縣級(jí)國家稅務(wù)局可以適當(dāng)設(shè)置兼職財(cái)務(wù)審計(jì)人員。

　　（二）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為。各級(jí)國家稅務(wù)局必須嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)辦法（試行）》，對(duì)本級(jí)及直屬事業(yè)單位和下級(jí)單位預(yù)算、財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金使用、固定資產(chǎn)管理、基本建設(shè)管理、大宗物品招標(biāo)采購等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督檢查。

　　1.上級(jí)單位必須加強(qiáng)對(duì)下級(jí)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的指導(dǎo)，監(jiān)督檢查內(nèi)部審計(jì)工作的完成情況和審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　2.建立上下級(jí)工作聯(lián)系制度和審計(jì)問題糾正落實(shí)情況反饋制度。各級(jí)國家稅務(wù)局必須在每年1月底前將上年的內(nèi)部審計(jì)總結(jié)逐級(jí)上報(bào)。