各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為了加強(qiáng)匯總(合并)納稅企業(yè)的征收管理工作,進(jìn)一步完善“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清繳”的匯總(合并)納稅征收管理辦法,現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下:
一、關(guān)于匯總(合并)納稅的審批問(wèn)題
企業(yè)實(shí)行匯總(合并)繳納企業(yè)所得稅,須由國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)。除另有規(guī)定者外,企業(yè)應(yīng)在申請(qǐng)匯總(合并)納稅年度的3月31日以前,向國(guó)家稅務(wù)總局提出匯總(合并)納稅的申請(qǐng)報(bào)告,同時(shí)抄送企業(yè)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);對(duì)超過(guò)申請(qǐng)期限、申報(bào)資料不全以及存在弄虛作假情況的,國(guó)家稅務(wù)總局將不予受理。
二、關(guān)于成員企業(yè)范圍的確定問(wèn)題
經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總(合并)納稅的企業(yè),在以后年度需要調(diào)整成員企業(yè)范圍的,應(yīng)在調(diào)整年度的3月31日前向國(guó)家稅務(wù)總局提出申請(qǐng),由國(guó)家稅務(wù)總局在批準(zhǔn)匯總(合并)納稅的有關(guān)文件中一并批復(fù)。匯總(合并)納稅的成員企業(yè)層次較多、且二級(jí)以下成員企業(yè)(指二級(jí)成員企業(yè)所屬的三級(jí)、四級(jí)企業(yè)也是規(guī)定的匯總(合并)納稅成員企業(yè))在同一個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市區(qū)域內(nèi)的,除另有規(guī)定者外,二級(jí)以下成員企業(yè)的范圍,由所在省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)總局的有關(guān)規(guī)定審核確定。
三、關(guān)于成員企業(yè)就地預(yù)交比例的調(diào)整問(wèn)題
實(shí)行匯總(合并)納稅的企業(yè),因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和盈虧情況發(fā)生變化,按規(guī)定的就地預(yù)交比例造成超繳稅款較多,需要調(diào)整成員企業(yè)就地預(yù)交比例的,應(yīng)在當(dāng)年的3月31日以前,向國(guó)家稅務(wù)總局提出調(diào)整成員企業(yè)就地預(yù)交比例的申請(qǐng),由國(guó)家稅務(wù)總局在批準(zhǔn)匯總(合并)納稅的有關(guān)文件中一并批復(fù)。國(guó)家稅務(wù)總局一般只對(duì)匯總(合并)納稅二級(jí)成員企業(yè)的就地預(yù)交比例作出規(guī)定。二級(jí)以下成員企業(yè)的就地預(yù)交比例,由所在省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯總(合并)納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]13號(hào))第八條作出規(guī)定。
四、關(guān)于成員企業(yè)股權(quán)變化的確認(rèn)處理問(wèn)題
對(duì)于匯總(合并)納稅的成員企業(yè),在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過(guò)程中,因股權(quán)發(fā)生變化而成為非全資控股企業(yè)的,從股權(quán)發(fā)生變化的年度起,取消其匯總納稅成員企業(yè)資格,就地繳納企業(yè)所得稅,成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在股權(quán)發(fā)生變化之日后兩個(gè)月內(nèi)開具證明,由成員企業(yè)通過(guò)匯繳企業(yè)報(bào)告匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
五、關(guān)于匯總(合并)納稅企業(yè)稅務(wù)登記問(wèn)題
匯總(合并)納稅成員企業(yè)和匯繳企業(yè),應(yīng)分別在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
如成員企業(yè)和匯繳企業(yè)發(fā)生股權(quán)比例等有關(guān)稅務(wù)登記內(nèi)容的變化,應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記和相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)。
匯總(合并)納稅的匯繳企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí),除按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)登記管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]81號(hào))的規(guī)定提供證件和資料外,還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所屬成員企業(yè)的名單、地址、成員企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)匯總(合并)納稅的文件。
匯總(合并)納稅的成員企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí),應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供匯繳企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營(yíng)范圍、地址、匯繳企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)匯總(合并)納稅的文件。
六、關(guān)于銀行保險(xiǎn)企業(yè)成員企業(yè)的確認(rèn)問(wèn)題
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2001]13號(hào)文件的規(guī)定,匯總納稅銀行保險(xiǎn)企業(yè)的分行(分公司)、支行及相當(dāng)于支行一級(jí)的辦事處(分理處)為就地預(yù)交的成員企業(yè)。對(duì)銀行保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制和會(huì)計(jì)核算辦法發(fā)生變化而使成員企業(yè)情況發(fā)生變化的,按照以下規(guī)定處理:銀行的支行(指縣級(jí)支行,下同)和相當(dāng)于支行一級(jí)的辦事處(分理處)、及保險(xiǎn)公司的支公司和相當(dāng)于支公司一級(jí)的辦事處,因改變會(huì)計(jì)核算辦法而變?yōu)榉仟?dú)立核算單位,不再具備企業(yè)所得稅納稅人條件的,經(jīng)所在地省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審核確認(rèn),可不再作為匯總納稅的成員企業(yè)管理,不實(shí)行就地預(yù)交企業(yè)所得稅,其納稅申報(bào)和就地預(yù)交管理上劃到上級(jí)支行(支公司)或分行(分公司)一級(jí)。
七、關(guān)于就地預(yù)交所得稅問(wèn)題
匯繳企業(yè)和成員企業(yè)應(yīng)按月或按季就地預(yù)交企業(yè)所得稅,稅款于月度或季度終了后15日內(nèi)申報(bào)入庫(kù)。
匯繳企業(yè)和成員企業(yè)預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)進(jìn)行預(yù)交,即匯總納稅成員企業(yè)按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納所得稅額和規(guī)定的就地預(yù)交比例計(jì)算預(yù)交所得稅;匯繳企業(yè)按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納所得稅額扣除各成員企業(yè)就地預(yù)交的部分計(jì)算預(yù)交所得稅。
如匯繳企業(yè)和成員企業(yè)按實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)預(yù)交有困難的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),也可以采用按上年度應(yīng)納所得稅的四分之一或十二分之一、計(jì)劃實(shí)現(xiàn)所得稅或其它適當(dāng)方法計(jì)算預(yù)交所得稅。匯繳企業(yè)的預(yù)交方法應(yīng)由所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。預(yù)交方法一經(jīng)確定,年度內(nèi)不得改變。
八、匯總(合并)納稅的企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算”的辦法,是對(duì)匯總(合并)納稅制度、就地監(jiān)管辦法的發(fā)展和完善,原對(duì)匯繳企業(yè)和成員企業(yè)制定的各項(xiàng)征收管理和監(jiān)管制度,如逐級(jí)匯總(合并)申報(bào)制度、申報(bào)表簽字蓋章制度、信息反饋制度、監(jiān)督檢查制度等,仍繼續(xù)貫徹執(zhí)行。
九、2002年企業(yè)申請(qǐng)實(shí)行匯總(合并)繳納企業(yè)所得稅以及調(diào)整成員企業(yè)范圍和就地預(yù)交比例報(bào)告的期限,可延長(zhǎng)至4月30日。
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