各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，深圳市地方稅務局，揚州稅務進修學院：

　　2002年度外商投資企業和外國企業（以下簡稱企業）所得稅匯算清繳工作業已結束。期間，各地采取有力措施，將“非典”疫情對匯算清繳工作的負面影響降到最小程度，確保防范“非典”和匯算清繳工作兩不誤，較好地完成了各項工作任務。

　　現將有關情況通報如下：

　　一、基本情況

　　截止2002年底，在華企業稅務登記戶數為166295戶，其中：分支機構12073家；投產開業135277戶，比上年同比增加13505戶，開業面為87.72％。

　　2002年度應參加匯算清繳戶數135124戶，同比增加13934戶，實際參加135116戶，匯算清繳面為99.99％，其中：A類申報124066戶，占總數的91.82％；B類申報11050戶，占8.18％；盈利企業70687戶，同比增加11607戶，盈利面為52.32％（AB類合計），比上年提高3.57％；虧損企業64429戶，同比增加2319戶，虧損面51.09％，同比下降3.36％。

　　2002年度企業共實現銷售收入46264.65億元，比上年增長21.75％，其中，出口收入10605.22億元，對外依賴度為22.92％，比上年同期增加0.85％。

　　盈利企業利潤總額為4169.34億元，比上年增加752.38億元，增幅22.02％；需要彌補以前年度虧損額為391.63億元，比上年同期增加92.46億元，增幅30.91％；全年實際應納稅所得額為3835.84億元，比上年增長21.27％；預繳企業所得稅稅額為512.07億元，預繳率為86.53％，比上年同期下降3.11％；通過匯繳應補企業所得稅98.48億元，應退企業所得稅18.75億元，凈補企業所得稅79.73億元；實際繳納所得稅591.80億元，比上年增加154.20億元，增長35.24％。

　　盈利企業共計享受減免稅額341.41億元，享受所得稅優惠企業戶數20322戶，其中：免稅9721戶，減半征收9536戶，減率征收758戶，其他優惠307戶；全額征收26022戶，彌虧后應納稅所得額為零的企業戶數24343戶。企業所得稅稅收負擔率為15.43％，比上年提高1.59％。

　　二、主要特點

　　2002年度企業所得稅匯算清繳工作除個別省市受“非典”影響未能按時完成外，其他省市都做到按時上報工作總結和匯算清繳數據。從總體情況看，今年的匯算清繳工作無論在組織上還是在匯算質量上，都較上年水平有所提高，主要是在以下幾個方面下了大力氣。

　　（一）完善制度，規范工作程序。2002年底，在總結前幾年匯繳工作經驗的基礎上，針對新情況和新問題，總局重新修訂下發了匯算清繳管理辦法和工作規程，進一步明確了匯算的概念、范圍和結算申報的辦稅程序。新辦法和規程下發后，各地領導高度重視，職能部門精心組織，相關部門密切配合，專業人員認真負責，嚴格按照匯算清繳工作規程操作，認真抓落實，確保匯算清繳工作有序、高效運行，進一步推進了企業所得稅匯算清繳工作的規范化、制度化進程。

　　（二）優化軟件，提升服務水準。2002年度匯算清繳報表和軟件作了較大修改、補充和完善，在查詢、自動提示、自動處理、監控、比對、統計、打印等方面完善和增加了較多功能。各地稅務機關一是及時下載總局制作下發的《新匯算清繳軟件操作常見問題解答》，方便了納稅人填報電子申報表和各級稅務機關審核、匯總及上報數據。另一方面不間斷地強化對企業的培訓、指導、咨詢和督導，尤其是對申報軟件的安裝、使用、數據的儲存、備份、輸出及各附表的填寫進行了詳細的講解和演示，由于培訓工作做得比較到位，差錯率較以往有明顯減少，使得企業申報水平進一步提高。

　　（三）加強征管，堵塞稅收漏洞。在匯算清繳工作中，各地嚴格按照新征管法及其實施細則審批緩繳稅款，清繳欠稅，保證了稅款及時足額入庫；并注重與審核評稅、涉外稅務審計、反避稅和售付匯稅務憑證管理工作緊密結合，發現問題，及時處理，大大促進了涉外企業所得稅收入的增長。今年調增的企業實際應納稅所得額和調減虧損總額的數額較大，顯示出我們在今年匯算工作嚴格基礎管理、加強審核取得了成效，堵塞了稅收漏洞，維護了所得稅稅基的完整。據21個省市的不完全統計，2002年度通過審核評稅調整企業相關數據的13801戶，調增應納稅所得額34.30億元，調減虧損金額25.19億元，補征稅款2.92億元。篩選1287戶為避稅調查對象，經審計，證實有避稅行為的企業628戶，實際調增企業應稅收入額31.07億元，調增應納稅所得額51.61億元，調減虧損20.09億元，補征稅款4.12億元。

　　三、問題和解決措施

　　（一）問題。主要表現為以下幾個方面：

　　1.企業方面。

　　（1）部分行業和企業納稅意識不強。如娛樂、餐飲、酒店、房地產等行業和一些長年虧損的企業申報質量不高，不能自覺按規定時間進行所得稅年終結算申報；有些企業有關帳目不按會計制度規定處理，如將交際應酬費用等需要明示的項目隱藏在管理費用、銷售費用或生產成本中，管理費用和銷售費用明細表中的“其他”項甚至占此項費用的三分之一以上，加大了稅務機關審核評稅的難度和工作量。

　　（2）部分企業財務人員業務素質較低。盡管稅務機關對財會人員進行了匯繳培訓和專題輔導，但部分企業財會人員在申報表填報時仍存在因概念不清造成項目填寫錯誤、短缺內容較多等現象。如反映往年盈虧情況的A0901表，多數企業未按照稅務機關確認的盈虧額填寫，而是按照其帳面數填寫，尤其是部分虧損企業，存在虧損不繳所得稅就認為沒有必要進行調整的想法，導致本年度可彌補的以前年度虧損額及可結轉下一年度未彌補完的虧損額不正確；特別是一些企業基本信息填寫的錯誤直接影響到稅務機關分行業、分經濟類型進行匯總數據和分析的準確性。

　　（3）部分中小企業微機操作水平較低。報送的電子申報數據不完整、不準確、不能讀入系統，需要稅務人員反復指導，影響了匯算清繳進度。

　　2.稅務機關方面。

　　（1）少數地區業務人員素質較低。基層稅務機關涉外稅收管理人員較少，工作任務重，加上換崗人員多，業務不夠熟悉，在一定程度上影響了涉外企業所得稅匯算清繳質量。

　　（2）年度申報表及其附表設計上存有一定不足。如跨業經營的企業在同一納稅年度內可能會適用不同的稅率，而現行申報表無法體現；關聯企業業務往來年度申報表較為簡單，不能反映企業與關聯企業間業務往來的全面情況，等等。

　　3.新會計制度對本年度企業所得稅申報結算影響較大。根據財政部規定，外商投資企業從2002年度起執行新的《企業會計制度》，由于新制度在會計確認、計量、報告等一系列方面作了重大改革，使得按該制度核算的收入、會計利潤與涉外稅法核算的應稅收入、應納稅所得額產生了較大差異，加之總局今年4月24日下發的《執行〈會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》沒有包括外商投資企業，而且文件是從2003年度起開始執行，使得本年度企業自行申報結算稅款受到較大影響，主要體現在以下三個方面：一是企業稅前彌補虧損391.63億元，比上年度增加92.46億元，增長30.91％；二是企業自行調減應納稅所得額138.92億元，比上年度增加53.60億元，增長62.82％；三是預繳率去年上升13.13％，但今年下跌3.06％，其中，獨資企業和外商股份公司由于財務核算由外方或基本由外方控制，執行新的會計制度以后，預繳率分別下降4.59％和3.64％；補稅率去年下降一倍，但今年上升4.73％，達17.31％，補繳稅款98.48億元，比上年度增長78.96％。

　　4.有的注冊會計師審計報告質量較差。有的審計報告只局限于財務角度，對稅務方面的事項未做披露或避重就輕，甚至幫助企業按照企業意圖調整相關科目，真實性、準確性較差。

　　5.軟件運行和維護方面。仍存在與紙質報表中的邏輯關系不一致，不能按照規定生成所需數據甚至生成錯誤數據的現象；在操作上也存在一些不方便之處，有的需要通過人工予以彌補，等等，影響了匯算清繳的質量和效率。

　　（二）解決措施。針對以上問題，主要采取以下措施予以解決：

　　1.強化納稅服務。繼續加強對企業的納稅宣傳和輔導，注重向企業提供更具針對性和專業化的納稅服務，讓企業知法守法，提高稅法遵從度，減少企業納稅成本，塑造誠信納稅氛圍。

　　2.繼續面向基層，抓好涉外企業所得稅規范化管理，夯實征管基礎工作。一是設計并督導各地稅務機關建立健全匯算清繳工作臺帳，完善有關稅務文書，使涉外企業所得稅管理規范化、科學化、法制化；二是進一步深化審核評稅工作，完善審核評稅的操作規程和指標體系，實現涉外企業所得稅審核評稅的信息化。

　　3.充分挖掘并發揮匯算清繳數據的效用。匯算清繳基礎數據較為全面，可結合分析企業的銷售利潤率、成本利潤率等相關指標，通過審核評稅，做好稽查選案和避稅嫌疑大戶的篩選工作。同時結合所得稅匯算，對已調整過的避稅企業加強跟蹤管理，提高反避稅工作成效。

　　4.修改申報表，完善軟件功能。根據國家對國民經濟行業的修訂和外商投資企業執行新企業會計制度的情況，相應修改現行企業所得稅申報表及其附表；根據企業和各地稅務機關日常應用存在的問題，進一步修改完善所得稅匯算清繳軟件，并增加審核評稅及所得稅日常管理的功能。

　　從各地上報資料數據的及時性、準確性、完整性，稅法宣傳輔導力度、征管基礎工作和匯算清繳工作報告質量等方面綜合評定，成績較為突出的單位有（排名不分先后）：山東、江蘇、湖北、廣東、吉林、北京、天津、云南、黑龍江、青島、廈門、浙江、福建、江西、湖南、內蒙古、河北、河南、大連、海南和寧夏等省（市、區）國家稅務局和深圳市地方稅務局。

　　希望各地認真總結2002年度企業所得稅匯算清繳工作經驗，發揚成績，克服不足，進一步規范企業所得稅管理，切實提高征管質量和水平。