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國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-16 · 75人看過

  各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,揚州稅務(wù)進修學院,局內(nèi)各單位:??

  為進一步規(guī)范集貿(mào)市場稅收征收管理,提高稅收征管質(zhì)量與效率,國家稅務(wù)總局在深入調(diào)查研究、廣泛征求意見的基礎(chǔ)上,制定了《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請認真執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題和建議,請及時反饋總局。

  集貿(mào)市場稅收分類管理辦法

  第一條 為進一步規(guī)范集貿(mào)市場稅收征收管理,提高稅收征管質(zhì)量和效率,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。??

  第二條 本辦法適用于在相對封閉的固定經(jīng)營區(qū)域內(nèi),經(jīng)營主體多元化且各經(jīng)營主體相互獨立、經(jīng)營相對穩(wěn)定的各類集貿(mào)市場。??

  第三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)集貿(mào)市場年納稅額的大小,將集貿(mào)市場劃分為大型市場、中型市場和小型市場三類,實行分類管理。??

  前款所稱年納稅額,是指每一納稅年度集貿(mào)市場內(nèi)的經(jīng)營者繳納的各稅種稅款的總和。大、中、小市場劃分的年納稅額標準,由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地區(qū)市場發(fā)展情況確定。??

  第四條 對大型集貿(mào)市場,應(yīng)當按屬地管理原則由所在地稅務(wù)機關(guān)實行專業(yè)化管理,并由市(地)級稅務(wù)機關(guān)負責重點監(jiān)控;對中型集貿(mào)市場,由所在地稅務(wù)機關(guān)負責管理;對稅源零星的小型集貿(mào)市場,可以由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)管理,也可按照有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位代征稅款。??

  第五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定,負責市場內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記、納稅服務(wù)、建賬輔導(dǎo)、定額核定、稅款征收、發(fā)票管理、日常檢查和一般性稅務(wù)違規(guī)違章行為的處罰等工作。??

  對實行委托代征稅款的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當與代征單位簽訂委托代征協(xié)議,明確代征范圍、計稅依據(jù)、代征期限、代征稅款的繳庫期限以及稅收票證的領(lǐng)取、保管、使用、報繳等事項,界定雙方的權(quán)利、義務(wù)和責任,并發(fā)給委托代征證書。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定支付代征單位的代征手續(xù)費,并加強對代征單位及其代征人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和日常管理,適時開展檢查,促使其依法做好代征工作。

  第六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營的商品分類進行市場調(diào)查,掌握其市場行情、進銷價格和平均利潤率情況。同時,通過對市場經(jīng)營額和每個業(yè)戶經(jīng)營情況的了解,為審核納稅人申報準確性和核定定額提供依據(jù)。??

  第七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與工商、勞動、民政、金融、公安等部門的協(xié)作配合,相互溝通信息,強化對納稅人戶籍管理,掌握納稅人經(jīng)營資金流量及變化情況,維護正常的稅收秩序和市場經(jīng)營秩序。??

  第八條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求集貿(mào)市場的投資方或投資方委托的管理單位及時提供市場內(nèi)納稅人的戶籍變化、物業(yè)費用、房屋租金、水電費用等與納稅人納稅有關(guān)的信息。??

  主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求集貿(mào)市場內(nèi)出租攤位、房屋等經(jīng)營場所的出租人依法按期報告承租人的有關(guān)情況。出租人不報告的,按照《稅收征收管理法實施細則》第四十九條的規(guī)定處理。??

  第九條 負責集貿(mào)市場稅收征管的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)加強合作,做好納稅人稅務(wù)登記信息交換、業(yè)戶停、復(fù)業(yè)手續(xù)辦理以及漏征漏管戶清理等工作。有條件的地方,可以按照《稅務(wù)登記管理辦法》所確定的原則,統(tǒng)一辦理稅務(wù)登記,統(tǒng)一開展稅務(wù)登記管理工作。??

  為方便納稅人和節(jié)約稅收成本,有條件的地區(qū),國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局可以互相委托代征集貿(mào)市場稅收。??

  第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)市場內(nèi)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)核算水平和稅收優(yōu)惠等方面的差異,對市場內(nèi)的納稅人合理分類,采取相應(yīng)的管理措施。一般可將納稅人分為四類:??

  (一)查賬征收戶:指在集貿(mào)市場內(nèi)從事經(jīng)營且實行查賬征收的各類企業(yè)和個體工商戶。??

  (二)定期定額征收戶:指在集貿(mào)市場內(nèi)從事經(jīng)營,達到增值稅、營業(yè)稅起征點且實行定期定額征收的個體工商戶。??

  (三)未達起征點戶和免稅戶:指在集貿(mào)市場內(nèi)從事經(jīng)營但未達增值稅、營業(yè)稅起征點的個體工商戶和按照有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定免予繳納相關(guān)稅收的個體工商戶。??

  (四)臨時經(jīng)營戶:指在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時經(jīng)營的納稅戶。

  第十一條 對于查賬征收戶,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照相關(guān)法律、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,引導(dǎo)、督促其如實建帳,準確進行核算。

  查賬征收戶應(yīng)納的各項稅款由納稅人按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定按期自行申報繳納。??

  主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)日常管理掌握的信息,有計劃地對查賬征收戶申報納稅的準確性進行納稅評估。??

  查賬征收戶有《中華人民共和國稅收征收征管法》第三十五條所規(guī)定情形的,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。??

  第十二條 對于實行定期定額征收的個體工商戶,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當嚴格按照定額核定程序,科學核定定額。為確保定額的公正和公平,各地應(yīng)積極推行計算機核定定額工作,要區(qū)分不同行業(yè),科學選取定額核定參數(shù),合理確定定額調(diào)整系數(shù),運用統(tǒng)一軟件進行核定。同時,各地要普遍實行定額公示制度。??

  在定額核定工作中,國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)加強協(xié)作,確保對共管戶定額核定的統(tǒng)一。??

  定期定額征收戶應(yīng)納的各項稅款由納稅人按期申報繳納。??

  對定期定額征收戶,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)本著方便納稅人的原則,積極推行簡易申報,實行報繳合一,即納稅人凡在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)可以視同申報,納稅人不再單獨填報納稅申報表。 ??

  第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)增值稅、營業(yè)稅起征點標準和對個體工商戶核定的定額及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定,準確認定未達起征點戶和免稅戶。??

  主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對市場的日常巡查,及時掌握和了解未達起征點戶的經(jīng)營變化情況。對因經(jīng)營情況改變而達到增值稅或營業(yè)稅起征點的,要及時恢復(fù)征稅,并按規(guī)定程序重新核定定額。

  主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對免稅戶經(jīng)營主體和免稅期限的管理,對經(jīng)營主體發(fā)生變化后不符合免稅條件的和免稅期滿的納稅人,要及時恢復(fù)征稅。??

  未達起征點戶和免稅戶應(yīng)定期向主管稅務(wù)機關(guān)報送與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的資料。具體報送內(nèi)容和期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定。??

  第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法、及時征收臨時經(jīng)營戶應(yīng)納的稅款。??

  臨時經(jīng)營戶需要使用發(fā)票的,可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。??

  第十五條 對在集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營的非獨立核算的企業(yè)經(jīng)銷網(wǎng)點,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)的征管信息交流,共同做好對經(jīng)銷網(wǎng)點和場外企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的監(jiān)控,以防止稅收流失。??

  第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法確定的原則制定具體實施辦法。??

  第十七條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

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