各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為加強企業(yè)所得稅管理，進一步規(guī)范稅務機關的征稅行為，使企業(yè)所得稅征管工作上一個新臺階，現(xiàn)將總局制定的《關于企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見》印發(fā)給你們，希望認真貫徹執(zhí)行。在推進企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作中有何問題和建議，請及時向總局報告。

　　企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見

　　1994年實施新稅制以來，為加強企業(yè)所得稅的征管，各級稅務機關采取了許多措施和辦法，使所得稅管理工作逐步走上正軌。1995年，國家稅務總局選擇了部分地區(qū)進行企業(yè)所得稅規(guī)范化管理（以下簡稱“規(guī)范化管理”）試點，試點表明，規(guī)范化管理有利于強化企業(yè)所得稅管理，進一步規(guī)范稅務機關的征稅行為，堵塞稅收漏洞，促進所得稅收入的增長。為推動此項工作，使所得稅管理上一個新的臺階，在總結(jié)試點地區(qū)的做法和經(jīng)驗的基礎上，結(jié)合稅收征管改革的有關要求，現(xiàn)對企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作提出如下意見：

　　一、規(guī)范化管理就是通過制定規(guī)章制度，對稅務機關和稅務人員征收企業(yè)所得稅的行為進行規(guī)范。

　　規(guī)范化管理的目的是，建立適合所得稅管理特點的科學、嚴密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機制，促進依法治稅，強化征收管理，更好地發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能作用。

　　規(guī)范化管理的原則是：

　　（一）有利于依法治稅。要以企業(yè)所得稅的法律、法規(guī)為依據(jù)，嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅的各項政策規(guī)定和征管制度，做到依法辦事，依率計征，強化企業(yè)所得稅征收管理工作。

　　（二）有利于監(jiān)督制約。通過制定科學、嚴密的規(guī)章制度和工作程序，明確工作責任目標，監(jiān)督、制約稅務機關和稅務人員的行為。

　　（三）有利于加強管理。通過建立稅務機關內(nèi)部工作制度，完善所得稅的各項規(guī)定，提高企業(yè)所得稅的征收管理水平。

　　（四）有利于組織收入。通過規(guī)范化管理，改進稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，使所得稅稅款及時、足額入庫，促進所得稅收入穩(wěn)定增長。

　　二、規(guī)范化管理的內(nèi)容

　　企業(yè)所得稅規(guī)范化管理，貫穿于所得稅工作的全過程，包括政策、稅源、征收、檢查、考核以及信息資料管理等各個方面。每個方面都要有明確的工作內(nèi)容、要求、程序和目標，嚴格按章辦事，克服管理上的隨意性，使企業(yè)所得稅管理逐步走上法制化、規(guī)范化的軌道。

　　（一）稅收政策管理

　　1.認真貫徹所得稅各項法律、法規(guī)和規(guī)章，及時轉(zhuǎn)發(fā)上級的文件，落實文件精神，制定符合本地區(qū)實際情況的措施和辦法。省級稅務機關制定的企業(yè)所得稅具體執(zhí)行的文件，要報送國家稅務總局備案。

　　2.按照稅收管理權(quán)限，及時處理所得稅政策執(zhí)行中的具體問題，做到按章辦事，不越權(quán)行事。

　　3.及時掌握和了解政策的執(zhí)行情況和存在問題，提出處理意見和建議。省以下稅務機關要建立和完善工作中的請示、報告和文件備案制度，權(quán)限范圍外的問題要及時向上請示。上級稅務機關要按照工作責權(quán)及時答復或轉(zhuǎn)報。

　　4.通過各種方式加強對稅收政策的宣傳、輔導和咨詢工作。要建立起稅務機關和納稅人聯(lián)系服務制度，進一步做好稅收服務制度，進一步做好稅收服務工作。稅收政策發(fā)生變化后，要通過各種方式及時告知納稅人。

　　5.加強對所得稅政策執(zhí)行情況的檢查。上級稅務機關要定期或不定期對下級稅務機關的稅收政策執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

　　6.認真貫徹執(zhí)行國家制定的減免稅政策，不得擅自解釋、隨意變通和擴大減免稅范圍。

　　（二）稅源管理

　　1.建立所得稅稅源監(jiān)控體系，及時、準確地掌握本地區(qū)納稅戶數(shù)、行業(yè)分布、重點稅源戶數(shù)、虧損戶數(shù)等基本情況，積累、收集與所得稅征收管理相關的資料。

　　2.了解本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況和經(jīng)濟增長水平，研究相關經(jīng)濟政策對所得稅的影響程度，掌握、分析所得稅稅源。

　　3.掌握所得稅收入的完成情況和入庫進度，分析所得稅增減的原因，找出存在問題，制定改進措施。

　　（三）稅基管理

　　1.收入管理。納稅人的所有收入包括價外收取的各種費用、基金、附加等，都必須納入所得稅應稅收入的范圍。要監(jiān)督企業(yè)如實反映全部收入，嚴格按權(quán)責發(fā)生制原則確定本期收入的實現(xiàn)；對以貨易貨等非貨幣交易的收入，要及時入賬；關聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟往來要按市場價格核算，防止隱匿、轉(zhuǎn)移或少計應稅收入。

　　2.費用扣除管理

　　（1）嚴格執(zhí)行國家稅收法規(guī)關于費用扣除的有關規(guī)定，任何單位和企業(yè)不得擴大扣除范圍和提高扣除標準。

　　（2）費用扣除的管理要掌握以下原則：一是堅持收入與費用配比的原則。納稅人在納稅期間扣除的費用必須與當期取得收入有關。二是堅持實際發(fā)生的原則，準予扣除的費用應是實際發(fā)生的費用。三是嚴格控制預提費用的原則。“預提費用”必須按照國家統(tǒng)一規(guī)定的項目和標準提取，不得擴大提取范圍和數(shù)額。

　　3.建立健全稅前扣除項目的審核制度。各地要嚴格執(zhí)行國家稅務總局制定的管理費審批辦法、虧損彌補審核辦法、財產(chǎn)損失審核辦法等制度規(guī)定。對其他扣除項目，各地可根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實際情況制定相應的管理辦法。

　　（四）征收管理

　　1.根據(jù)應納稅額的大小，合理確定納稅人預繳方式和預繳期限。

　　2.推行所得稅自行申報納稅制度，提高申報率和準確率。減免稅企業(yè)、虧損企業(yè)也要按規(guī)定申報。

　　3.做好申報表及附屬資料的審核工作，建立規(guī)范的審核制度，減少差錯率。

　　4.加強所得稅的入庫管理，積極清理欠稅。要積極地與有關部門配合，清理和壓縮欠稅，提高入庫率。確需緩交稅的，稅務機關要嚴格按稅法規(guī)定程序和權(quán)限辦理，不得擅自延長緩交期。

　　5.加強匯算清繳的布置及落實工作。要及時布置匯算清繳工作，做到重點突出，措施落實，嚴格按規(guī)定處理匯算清繳工作中查出的違紀問題。認真做好匯算清繳工作總結(jié)和匯算清繳報表的統(tǒng)計分析工作。

　　6.加強減免稅管理，嚴格執(zhí)行減免稅管理辦法。減免稅的審批與日常監(jiān)管可以結(jié)合在一起進行。各地應按照國家稅務總局的統(tǒng)一規(guī)定建立嚴格、規(guī)范的減免稅審批辦法。

　　7.加強對匯總納稅企業(yè)的監(jiān)督檢查和管理。未按規(guī)定審批的，不得實行匯總納稅。對監(jiān)管中查出的漏繳稅款要就地入庫。

　　（五）檢查管理

　　1.合理確定檢查對象，明確檢查重點。檢查的重點是，重點稅源大戶、長期虧損戶以及納稅意識較差、財務制度不健全的企業(yè)、單位等。各地可根據(jù)實際情況，確定本地區(qū)的檢查重點。

　　2.科學制定檢查方式。企業(yè)所得稅檢查要綜合檢查與專項檢查相結(jié)合。

　　3.加強對所得稅檢查的領導和協(xié)調(diào)，通過檢查發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞，改進工作。

　　4.加強與稽查部門的協(xié)同配合，所得稅業(yè)務主管部門要做好日常檢查和專項檢查工作；重大違法案件的稽查，所得稅業(yè)務主管部門要積極配合與參與。

　　5.充分利用計算機等現(xiàn)代辦公手段，提高檢查效率，有條件的地區(qū)要利用計算機進行選案和分析。

　　（六）信息資料管理

　　1.建立健全納稅資料管理制度，及時對有關資料進行分類整理和歸檔，以方便查找和使用。

　　2.信息資料管理的內(nèi)容包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅前扣除項目審批、減免稅審批、匯繳檢查、匯繳報告等資料。

　　3.充分利用信息資料，堅持資料共享的原則。部門之間、地區(qū)之間、上下級之間要及時溝通信息，充分發(fā)揮信息資料的作用。

　　4.信息資料的傳送要順暢、及時。各地要建立稅源報表報送制度，保證報表報送及時、準確。

　　（七）考核管理

　　1.各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關要建立考核制度，按年實行層層考核，具體考核辦法由各地確定。

　　2.考核內(nèi)容包括上述政策管理、稅源管理、稅基管理、征收管理、檢查管理、信息資料管理等各個方面。

　　3.考核方式，可以采用綜合考核、單項考核等方式，也可以將兩者結(jié)合起來進行。要將有關指標量化。通過考核，做到責任明確、獎罰分明，表彰先進，找出差距，改進所得稅管理薄弱環(huán)節(jié)。

　　三、實施企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的工作要求

　　企業(yè)所得稅規(guī)范化管理涉及到許多方面，各級稅務機關要加強領導、統(tǒng)一部署，制定符合實際情況的措施和辦法。

　　（一）加強領導。各地要加強對規(guī)范化管理工作的領導，由主管局領導親自抓，推動此項工作的開展。

　　（二）加強制度建設。各地要根據(jù)總局統(tǒng)一要求，結(jié)合當?shù)氐膶嶋H情況，建立規(guī)范化管理的各項工作制度。

　　（三）改進手段，提高工作效率。要充分利用計算機等現(xiàn)代工具，提高工作效率。

　　（四）規(guī)范化管理實施步驟

　　1.已經(jīng)進行試點的地區(qū)，要認真總結(jié)經(jīng)驗和做法，逐步推廣。有條件的地區(qū)要全面推開。

　　2.沒有進行試點的地區(qū)，從1998年起必須選擇2至5個地區(qū)試點，積累經(jīng)驗，探索規(guī)范化管理的途徑，逐步推廣。

　　（五）各地應根據(jù)總局關于規(guī)范化管理的總體要求，結(jié)合本地實際情況制定具體貫徹實施辦法，并將實施辦法報總局備案。