廣東省國家稅務局：

　　你局《關于意大利對外貿(mào)易委員會廣州代表處申請免征企業(yè)所得稅問題的請示》（粵國稅發(fā)[2004]236號）收悉，批復如下：

　　意大利對外貿(mào)易委員會廣州代表處是意大利從事貿(mào)易促進的官方機構，主要負責促進意「魘　⒆災吻?、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局??

　　按照依法治稅、規(guī)范行政的要求，為了在全國稅務系統(tǒng)推行稅收執(zhí)法責任制，總局在深入調(diào)查研究、廣泛征求基層意見和總結各地經(jīng)驗的基礎上，制定了《稅收執(zhí)法責任制評議考核辦法（試行）》、《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本（試行）》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本（試行）》，修訂了《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》（以下簡稱兩個辦法、兩個范本），形成了稅收執(zhí)法責任制的統(tǒng)一框架和制度體系?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請結合工作實際，認真貫徹執(zhí)行。

　　鑒于兩個范本是一項試行的制度，在執(zhí)行中，各地可結合實際，對兩個范本做適當?shù)牡恼{(diào)整和補充。同時，兩個范本所依據(jù)的總局以上位階規(guī)范性文件截止日期是2004年12月31日，對于此后發(fā)布的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，各地可在兩個范本的執(zhí)行中做適當補充。?ゴ送猓?為進一步推進此項工作，總局決定于今年年中召開全國稅務系統(tǒng)推行稅收執(zhí)法責任制暨稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)擴大試點工作會議。各地要按照總局的統(tǒng)一部署，在試行兩個辦法 和兩個范本的同時，積極探索利用計算機信息系統(tǒng)進行自動考核的實踐，為會議總結經(jīng)驗做好充分的準備。

　　附件：

　　1.稅收執(zhí)法責任制考核評議辦法（試行）

　　2.稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法

　　3.全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本（試行）（只發(fā)國稅局，對下先發(fā)電子文）（略）

　　4.全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本（試行）（只發(fā)地稅局，對下先發(fā)電子文）（略）

　　附件1：

　　稅收執(zhí)法責任制考核評議辦法（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為了強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，全面推進依法治稅，根據(jù)國家有關法律法規(guī)及《國家稅務總局關于全面加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的決定》、《國家稅務總局關于全面推行稅收執(zhí)法責任制的意見》，制定本辦法。

　　第二條 稅收執(zhí)法責任制考核評議以《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本（試行）》和《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本（試行）》（以下簡稱兩個范本）為主要標準。

　　第三條 稅收執(zhí)法責任制考核評議采取內(nèi)部考核和外部評議相結合的辦法。?ツ誆靠己聳歉骷端拔窕?關對所屬各單位及稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行的考核。?ネ獠科酪槭悄傷叭撕蛻緇岣鶻綞愿骷端拔窕?關及稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行的監(jiān)督和意見反饋。

　　第四條 稅收執(zhí)法責任制考核評議堅持實事求是、公開、公正、公平的原則。

　　第五條 各級稅務機關應結合稅務管理信息化建設，大力推進以計算機網(wǎng)絡為依托的信息化自動考核。

　　第二章 組織領導

　　第六條 縣及縣以上稅務機關應成立稅收執(zhí)法責任制考核評議領導小組，負責對本級和下級稅務機關稅收執(zhí)法責任制考核評議的組織領導。??

　　單位主要負責人任領導小組組長，其他領導及相關部門負責人為小組成員。??

　　第七條 稅收執(zhí)法責任制考核評議領導小組下設辦公室，負責稅收執(zhí)法責任制考核評議的日常工作。

　　第三章 考核范圍及內(nèi)容

　　第八條 稅收執(zhí)法責任制考核范圍包括兩個范本所列的稅收執(zhí)法行為及與稅收執(zhí)法直接相關的管理業(yè)務。??

　　第九條各級稅務機關應當考核如下內(nèi)容：稅務登記、逾期申報、延期申報、稅款征收、稅款催繳、延期繳納稅款、欠稅管理、發(fā)票管理、增值稅一般納稅人認定管理、稅收優(yōu)惠政策認定、減免稅和所得稅稅前列支審批、政策性退稅審批、金稅工程、稽查選案、稽查實施、稽查案件審理、稅務執(zhí)行、稅務行政處罰聽證、稅務行政復議、稅務行政訴訟。?ァ端笆罩捶ㄔ鶉沃瓶己似酪櫓副輟芳?考核評議辦法附件。

　　除上述考核內(nèi)容外，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)實際情況增加考核內(nèi)容。

　　第四章 考核評議方法

　　第十條 稅收執(zhí)法責任制考核采取日常考核與重點考核相結合的方法。??

　　日?？己耸侵父骷壎悇諜C關及內(nèi)設機構負責人對下一級稅收執(zhí)法崗位通過日常管理進行的定期考核。

　　重點考核是指各級稅務機關對下級稅務機關不定期進行的考核。

　　第十一條 稅收執(zhí)法人員應對其實施的稅收執(zhí)法行為進行自查，對自查出的問題要及時糾正。

　　第十二條 日?？己藨敯凑铡抖愂請?zhí)法責任制考核評議指標》進行，各級稅務機關及內(nèi)設機構負責人應于每月10日前將上月考核結果填寫稅收執(zhí)法責任制考核報告表，報送稅收執(zhí)法責任制考核評議領導小組辦公室。

　　第十三條 重點考核應當對所屬各單位的稅收執(zhí)法情況和日常考核結果不定期進行。??

　　省級稅務機關考核每年至少一次，地市及地市級以下稅務機關考核每年至少兩次。

　　第十四條 對考核發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯需經(jīng)被考核人確認。

　　第十五條 外部評議可采用發(fā)放評議表、設置意見箱、公開監(jiān)督電話及電子郵箱、聘請執(zhí)法監(jiān)督員等方式進行。??

　　第五章 考核評議結果處理

　　第十六條 對日?？己税l(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯行為，單位負責人應督促責任人員及時糾正。

　　第十七條 對重點考核、外部評議等發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯行為，上級稅務機關應責成有關單位限期整改。

　　第十八條 對日?？己藨l(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯行為，應當加重日?？己巳说倪^錯責任。

　　第十九條 對考核評議發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯，各級稅務機關應當依照《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》進行責任追究。

　　第二十條 各級稅務機關應及時通報考核評議結果。

　　考核評議結果作為年度單位評比和公務員考核的重要依據(jù)。

　　第六章 附則

　　第二十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體的考核評議辦法。

　　第二十二條 本辦法自下發(fā)之日起實施。

　　附：

　　稅收執(zhí)法責任制考核評議指標

　　一、逾期申報

　　（一）考核內(nèi)容是否對逾期未申報的納稅人進行違法違章處理。

　?。ǘ┛己寺窂綄ⅰ队馄谖瓷陥笄鍍浴放c《限期改正通知書》、《稅務行政處罰決定書》進行比對，看對逾期未申報的納稅人是否進行違法違章處理。

　?。ㄈ┥婕皪徫粐悾荷陥笳魇諐?、稅源管理崗、領導崗。?サ廝埃耗傷吧甌ü芾碭?、税源管来X?、翑處宗?

　　二、稅款催繳

　　?ィㄒ唬┛己四諶菔欠穸雜餛諼唇贍傷翱畹哪傷叭私?行違法違章處理。

　　?ィǘ?）考核路徑將《逾期未納稅清冊》與《限期繳納稅款通知書》、《稅務處罰決定書》等進行比對，查看對逾期未繳納稅款的納稅人是否進行違法違章處理。?ィㄈ?）涉及崗位國稅：申報征收崗、稅源管理崗、領導崗。?サ廝埃核翱鈁魘嶄?、税源管来X?、翑處宗?

　　三、延期申報

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否按規(guī)定審批延期申報；??

　　2、是否按規(guī)定核定預繳稅額。

　?。ǘ┛己寺窂?/p>

　　1、將《延期申報申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整、內(nèi)容是否真實、程序是否合法；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，看是否真實；查閱《延期繳納稅款申請審批表》，看審批是否合法。??

　　2、將《延期申報申請審批表》與《核定定額通知書》等進行核對，檢查已審批的延期申報納稅戶是否核定應納稅額或核定應納稅額明顯偏低。

　?。ㄈ┥婕皪徫??

　　文書受理崗、稅源管理崗、延期申報管理崗、領導崗。

　　四、延期繳納稅款

　　（一）考核內(nèi)容是否按規(guī)定審批延期繳納稅款。

　?。ǘ┛己寺窂綄ⅰ堆悠诶U納稅款申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，看是否真實；查閱《延期繳納稅款申請審批表》，看審批是否合法。

　?。ㄈ┥婕皪徫晃臅芾韻彙⒍愒垂芾韻?、延期繳納稅款管理崗、領導崗。

　　五、稅款征收

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否違規(guī)多征、少征稅款、提前征收、延緩征收；??

　　2、是否混淆稅款入庫級次。

　?。ǘ┛己寺窂?/p>

　　1、查閱填開的各類完稅憑證，與相應的各類納稅申報資料、核定資料等應征憑證進行比對，看是否存在多征、少征稅款、提前征收、延緩征收的現(xiàn)象；??

　　2、查閱填開的各類入庫憑證，與《稅種核定表》比對，看是否存在混淆稅款入庫級次的現(xiàn)象。

　　（三）涉及崗位

　　國稅：申報征收崗、稅源管理崗、核定應納稅額管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領導崗。??

　　地稅：納稅申報管理崗、稅款征收崗、稅源管理崗、核定應納稅額管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領導崗。

　　六、欠稅管理

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否對欠稅進行了公告；??

　　2、是否對欠稅進行準確核算。

　?。ǘ┛己寺窂?/p>

　　1、將《欠稅清冊》與公告記錄進行核對，看是否依法進行公告。??

　　2、將《欠稅清冊》與納稅申報表、稅源管理欠稅臺帳、會統(tǒng)欠稅臺帳等進行核對，看數(shù)據(jù)是否一致，是否進行準確核算。

　　（三）涉及崗位

　　國稅：申報征收崗、稅源管理崗、欠稅綜合管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領導崗。??

　　地稅：稅款征收崗、稅源管理崗、欠稅綜合管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領導崗。

　　七、稅務登記

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否對逾期辦理開業(yè)稅務登記行為進行違法違章處理；

　　2、是否按規(guī)定辦理注銷稅務登記；??

　　3、是否按規(guī)定制作非正常戶認定書；??

　　4、是否按規(guī)定對非正常戶進行公告。

　?。ǘ┛己寺窂?/p>

　　1、將逾期辦理開業(yè)稅務登記的納稅人與已填發(fā)的《限期改正通知書》、《稅務行政處罰決定書》進行核對，看對逾期辦理開業(yè)稅務登記的納稅人是否做出違法違章處理。??

　　2、查閱《注銷稅務登記申請審批表》，看有關崗位是否按規(guī)定辦理稅款清繳、發(fā)票及證件繳銷等手續(xù)。??

　　3、根據(jù)《非正常戶認定書》實地檢查，看是否有不符合非正常戶的納稅人。??

　　4、查閱《非正常戶認定書》，看是否有對列入非正常戶超過三個月的納稅人宣布其稅務登記證件失效的書面記錄。是否有應認定而未認定的非正常戶。

　　（三）涉及崗位

　　國稅：稅務登記管理崗、稅源管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、申報征收崗、發(fā)票繳銷崗、稽查實施崗、增值稅一般納稅人認定管理崗、領導崗。??

　　地稅：稅務登記管理崗、稅源管理崗、稅款征收崗、發(fā)票繳銷崗、減免稅管理崗、稽查實施崗、領導崗。

　　八、發(fā)票管理??

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否按規(guī)定發(fā)售發(fā)票；??

　　2、是否按規(guī)定停供發(fā)票；??

　　3、是否按規(guī)定繳銷發(fā)票；??

　　4、是否按規(guī)定代開發(fā)票。

　?。ǘ┛己寺窂?/p>

　　1、將《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》、《普通發(fā)票領購簿申請審批表》，與發(fā)票發(fā)售臺帳進行比對，看發(fā)售的發(fā)票是否符合核定的種類、數(shù)量。??

　　2、將《停供（收繳）發(fā)票清冊》與發(fā)票發(fā)售臺帳等進行核對，看在停供發(fā)票期間是否有發(fā)售發(fā)票行為。??

　　3、查閱《注銷稅務登記申請審批表》、《稅務登記變更表》與《發(fā)票繳銷情況分戶統(tǒng)計表》進行核對，看納稅人在辦理稅務登記注銷及變更時是否按規(guī)定繳銷發(fā)票。??

　　4、查閱《代（監(jiān)）開發(fā)票分戶明細賬》、《代（監(jiān)）開增值稅專用發(fā)票申請審批表》等資料，將已開具發(fā)票的內(nèi)容與相應的稅收繳款書或稅收完稅證進行核對，看開具的發(fā)票是否符合開具范圍、是否按規(guī)定征收稅款。

　?。ㄈ┥婕皪徫?/p>

　　國稅：發(fā)票發(fā)售崗、發(fā)票繳銷崗、發(fā)票用票管理崗、稅源管理崗、領導崗。??

　　地稅：購票審核崗、代開發(fā)票管理崗、發(fā)票發(fā)售崗、稅源管理崗、領導崗。

　　九、增值稅一般納稅人認定管理

　　（一）考核內(nèi)容

　　1、是否將銷售額超過小規(guī)模標準的納稅人按增值稅一般納稅人管理；??

　　2、是否按規(guī)定認定、取消增值稅一般納稅人資格。

　　（二）考核路徑

　　1、查閱計算機系統(tǒng)或納稅人《納稅申報表》、財務會計報表等資料統(tǒng)計的年度銷售額，看對年應納稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的是否仍按小規(guī)模納稅人進行征收管理。??2、將《增值稅一般納稅人申請認定表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看是否資料齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時到企業(yè)實地核查，看是否真實；查閱《增值稅一般納稅人申請認定表》，看審批是否合法；查閱《取消增值稅一般納稅人資格審批表》，看取消原因是否符合法律規(guī)定。

　?。ㄈ┥婕皪徫粐悾何臅芾韻?、增值稅一般納稅人認定管理崗、稅源管理崗、領導崗。

　　十、稅收優(yōu)惠政策認定

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容是否按規(guī)定受理和審批納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的資格。??

　?。ǘ┛己寺窂綄ⅰ抖悇照J定申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《稅務認定申請審批表》，看審批是否合法。

　　（三）涉及崗位國稅：文書受理崗、稅源管理崗、出口退（免）稅認定管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅綜合管理崗、非居民企業(yè)綜合管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、領導崗。?サ廝埃何氖槭芾碭凇⒋?批事項核查崗、稅收政策管理崗、領導崗。

　　十一、減免稅和所得稅稅前列支審批

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容是否按規(guī)定受理和審批減免稅申請、稅前扣除申請。

　?。ǘ┛己寺窂綄ⅰ稖p免稅申請審批表》或《所得稅稅前列支申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《減免稅申請審批表》、《所得稅稅前列支申請審批表》等，看是否按規(guī)定受理和審批減免稅申請、所得稅稅前扣除申請。

　　（三）涉及崗位

　　國稅：文書受理崗、稅源管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅綜合管理崗、非居民企業(yè)綜合管理崗、領導崗。??

　　地稅：文書受理崗、待查事項核查崗、減免稅管理崗、稅源管理崗、領導崗。

　　十二、政策性退稅審批

　　（一）考核內(nèi)容是否按規(guī)定受理、審批和辦理政策性退稅。

　?。ǘ┛己寺窂綄ⅰ锻硕惿暾垖徟怼泛图{稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《退稅申請審批表》，看審批是否合法；查閱《收入退還書》，看是否按規(guī)定辦理退稅。

　?。ㄈ┥婕皪徫粐悾何臅芾韻?、稅源管理崗、增值稅優(yōu)惠政策性管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、申報征收崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領導崗。?サ廝埃何氖槭芾碭?、税源管来X?、蛻Z骯芾碭?、膫僧Tü芾碭?、税库[魘嶄凇⑺笆棧峒仆臣乒芾碭?、翑處宗?

　　十三、金稅工程

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否進行重復認證；??

　　2、是否按規(guī)定進行數(shù)據(jù)備份；??

　　3、是否設置、修改金稅卡時鐘；??

　　4、金稅工程各系統(tǒng)企業(yè)信息的錄入和變動是否及時準確；

　　5、認證不符或密文有誤的發(fā)票是否及時扣留及時傳遞；??

　　6、防偽稅控的企業(yè)發(fā)行是否符合規(guī)定。

　?。ǘ┛己寺窂?、防偽稅控稽查系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計→按企業(yè)查詢重復認證數(shù)據(jù)，將考核期內(nèi)認證數(shù)據(jù)相核對，檢查其是否符合規(guī)定要求。??2、數(shù)據(jù)備份路徑（磁盤或光盤）。數(shù)據(jù)備份文件名：報稅bk*.dbf（及相關登記、稅收庫）；認證*.rdb；協(xié)查*.mdf（或相關）；稽核*.mdf（或相關）；發(fā)行backup.??3、電子信息：發(fā)行系統(tǒng)：系統(tǒng)→顯示發(fā)行卡時鐘；認證系統(tǒng)：系統(tǒng)維護→金稅卡設置；報稅系統(tǒng)：系統(tǒng)設定→金稅卡時鐘修改；人工信息：金稅工程各系統(tǒng)運行情況記錄。??4、查詢新認定一般納稅人信息，錄入的信息與《增值稅一般納稅人基本信息》是否一致；查詢變更認定一般納稅人信息，錄入的信息與《增值稅一般納稅人基本信息》是否一致；查詢?nèi)∠话慵{稅人資格的納稅人信息，是否未按規(guī)定刪除金稅工程各系統(tǒng)企業(yè)信息。??5、防偽稅控認證子系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計→按企業(yè)認證數(shù)據(jù)，選擇發(fā)票范圍為密文有誤發(fā)票；查詢《認證不符、密文有誤發(fā)票暫扣通知單》、《協(xié)查資料傳遞單》。檢查認證不符或密文有誤的發(fā)票是否及時扣留并及時傳遞。??6、偽稅控企業(yè)發(fā)行系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計→選擇本考核期間的企業(yè)信息。查詢《防偽稅控企業(yè)認定登記表》、《防偽稅控企業(yè)變更事項登記表》、《兩卡一器發(fā)行明細表》、《兩卡一器收繳清單》。企業(yè)信息與《防偽稅控企業(yè)認定登記表》是否一致；變更登記需要進行重新發(fā)行或更換發(fā)行的，與《防偽稅控企業(yè)認定登記表》、《防偽稅控企業(yè)變更事項登記表》是否一致；刪除信息與《兩卡一器收繳清單》是否一致。

　　（三）涉及崗位

　　國稅：金稅工程設備管理崗、金稅工程信息管理崗、金稅工程數(shù)據(jù)采集崗、發(fā)票發(fā)售崗、領導崗。

　　十四、稽查選案

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否按規(guī)定查辦、上報舉報案件；??

　　2、是否按規(guī)定分配案源。

　?。ǘ┛己寺窂?/p>

　　1、查閱《稅務違法案件舉報登記表》、《重大稅務違法案件摘要舉報表》、《轉(zhuǎn)辦單》或舉報案件登記管理臺帳，與舉報信息進行核對，看接收舉報的涉稅案件是否有上報、反饋查處結果記錄。??

　　2、查閱《稅務文書傳遞卡》、《稅務文書資料附送清單》，將已審批、擬定的日常檢查計劃或?qū)ｍ棛z查計劃、《待稽查納稅人清冊》與其他相關崗位、部門轉(zhuǎn)來的舉報、納稅評估、協(xié)查、日常、專項檢查、上級交辦、轉(zhuǎn)辦等案源線索、《稅務違法案件線索報告單》、《增值稅納稅評估移交單》進行核對，看傳來的偷、逃、抗、騙稅等違法嫌疑的案件線索是否有接收、分配稽查任務記錄。

　?。ㄈ┥婕皪徫?/p>

　　國稅：案源管理崗、舉報管理崗、稽查實施管理崗、領導崗。

　　地稅：舉報管理崗、案源管理崗、領導崗。

　　十五、稽查實施

　　（一）考核內(nèi)容

　　1、是否按規(guī)定對稽查案件進行立案；??

　　2、是否按規(guī)定調(diào)取、退還納稅人賬簿、資料；??

　　3、是否如實查證納稅人的違法行為；??

　　4、是否按規(guī)定回復協(xié)查案件。

　　（二）考核路徑

　　1、查閱《稽查立案案件清冊》中未立案的稽查案件戶數(shù)，核對稅務稽查案卷材料，看是否按規(guī)定立案。??

　　2、查閱《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》等案卷資料，看是否按規(guī)定的權限和時間調(diào)取和歸還納稅人的賬薄資料。??

　　3、查閱稅務稽查案卷資料，將《稅務稽查報告》與調(diào)查取證材料進行核對分析，必要時實地進行核查，看稅務稽查調(diào)查取證資料是否符合要求，納稅人、扣繳義務人是否有明顯的稅務違法行為或偷稅、騙稅違法行為而未如實反映、報告。??

　　4、查閱協(xié)查臺帳，核對《協(xié)查處理單》，看是否按規(guī)定的時間回復的協(xié)查結果，回復的結果與事實是否相符。

　?。ㄈ┥婕皪徫?/p>

　　國稅：稽查實施管理崗、稽查實施崗、協(xié)查綜合管理崗、協(xié)查受托管理崗、協(xié)查檢查崗、領導崗。??

　　地稅：案源管理崗、稽查實施崗、協(xié)查管理崗、領導崗。

　　十六、稽查案件審理

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否按規(guī)定的時限審結案件；??

　　2、審理所確認的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，定性是否準確；??

　　3、是否按規(guī)定處理（罰）涉稅違法行為；??

　　4、稅務行政處罰是否按規(guī)定履行告知程序；??

　　5、是否按規(guī)定移送稅務稽查案件。

　　（二）考核路徑

　　1、查閱分配的案件審理任務記錄或?qū)徖砼_帳的接收審理任務日期，與《稅務稽查審理報告》中審結案件報告結束日期進行核對，看是否在規(guī)定的期限審結。??

　　2、將稅務稽查審理臺帳、《稅務稽查審理報告》與《稅務稽查報告》以及案卷中的有關證據(jù)材料進行核對，看審理所確認的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，適用法律法規(guī)是否得當，定性是否準確，計算是否準確，處理（處罰）是否恰當。??

　　3、查閱制發(fā)的《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，與《稅務稽查審理報告》、《稅務稽查報告》的有關證據(jù)材料進行核對，看對查出的涉稅違法行為是否按規(guī)定進行處理（罰）。??

　　4、查閱《稅務稽查審理臺帳》或《稅務稽查審理報告》，與已制發(fā)的《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務文書送達回證》進行核對，看實施行政處罰案件是否履行告知程序（告知當事人依法享有的陳述、申辯、聽證等權利）。??

　　5、查閱《稽查審理臺帳》或《稅務稽查審理報告》，與《重大案件審理提請書》、《重大案件審理交接單》、《涉稅案件移送意見書》進行核對，看達到重大案件審理、涉稅犯罪案件移送標準的案件是否有移送記錄。

　　（三）涉及崗位

　　國稅：稽查審理管理崗、稽查案件審理崗、領導崗。??

　　地稅：稽查案件審理崗、領導崗。

　　十七、稅務執(zhí)行

　　（一）考核內(nèi)容

　　1、是否按規(guī)定執(zhí)行處理（罰）決定；??

　　2、是否按規(guī)定實施稅收保全、強制執(zhí)行措施。

　?。ǘ┛己寺窂?/p>

　　1、查看審理、執(zhí)行臺賬或稅務稽查案卷的《執(zhí)行報告》，將已經(jīng)入庫的稅款、罰款、滯納金復印件與《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》進行比對，看二者是否一致。對未及時入庫的以及有逃避納稅嫌疑的，是否依法采取相應的措施。??

　　2、查閱實施的稅收保全、強制執(zhí)行措施案卷材料，核對相關執(zhí)法文書，看實施和解除稅收保全、強制執(zhí)行措施是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的范圍、權限、程序等。

　　（三）涉及崗位

　　國稅：稅源管理崗、稽查實施管理崗、稽查實施崗、稽查執(zhí)行崗、稽查執(zhí)行管理崗、領導崗。

　　地稅：稽查實施崗、稅源管理崗、稅務稽查執(zhí)行崗、領導崗。

　　十八、稅務行政處罰聽證

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否按規(guī)定受理行政處罰聽證；??

　　2、是否按規(guī)定程序組織行政處罰聽證。

　?。ǘ┛己寺窂?/p>

　　1、查閱聽證申請資料的日期、內(nèi)容并與《稅務行政處罰事項告知書》相核對，看是否按規(guī)定進行受理。??

　　2、查閱《稅務行政處罰聽證通知書》、聽證處理報告和《聽證筆錄》等，看組織聽證的程序、期限等是否符合規(guī)定。

　?。ㄈ┥婕皪徫?/p>

　　國稅：稅務聽證管理崗、領導崗。?サ廝埃核拔裉?證崗、領導崗。

　　十九、稅務行政復議

　?。ㄒ唬┛己藘?nèi)容

　　1、是否按規(guī)定受理行政復議；??

　　2、是否在規(guī)定的時限辦理行政復議；??

　　3、行政復議的決定是否合法、適當。

　　（二）考核路徑

　　1、將《復議申請書》、《不予受理復議決定書》與《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》核對，看是否按規(guī)定受理稅務行政復議案件。??

　　2、查閱《稅務行政復議決定書》的日期并與《復議申請書》的日期相核對，看是否超出法定的期限。??

　　3、查閱《稅務行政復議決定書》的依據(jù)是否合法，認定的事實是否準確，處理決定或處罰決定是否恰當，等等。

　　（三）涉及崗位稅務行政復議崗、領導崗。

　　二十、稅務行政訴訟

　　（一）考核內(nèi)容是否按規(guī)定制定答辯狀。

　?。ǘ┛己寺窂讲殚啞洞疝q狀》的內(nèi)容、日期，看是否符合《稅務行政應訴工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定。

　?。ㄈ┥婕皪徫欢悇招姓V崗、領導崗。

　　附件2：

　　稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高稅收執(zhí)法水平，促進稅務執(zhí)法人員依法行政，維護納稅人的合法權益，根據(jù)國家相關法律、行政法規(guī)、規(guī)章制定本辦法。

　　第二條 全國稅務執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯責任追究，適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱稅收執(zhí)法過錯責任是指稅務執(zhí)法人員在執(zhí)行職務過程中，因故意或者過失，導致稅收執(zhí)法行為違法應當承擔的責任。??

　　本辦法所稱稅收執(zhí)法過錯責任追究是指給予稅收執(zhí)法過錯責任人的行政處理和經(jīng)濟懲戒。??

　　第四條 過錯責任人員應當給予行政處分或者應當追究刑事責任的，依照其他法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五條 執(zhí)法過錯責任追究應當堅持公平公正公開、有錯必究、過罰相當、教育與懲處相結合的原則。

　　第六條 執(zhí)法過錯責任追究應當建立統(tǒng)一領導、分工負責、簡捷高效的工作機制。

　　第二章 追究形式

　　第七條 執(zhí)法過錯責任的追究形式分為行政處理和經(jīng)濟懲戒。

　　行政處理包括批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格。?ゾ?濟懲戒是指扣發(fā)獎金、崗位津貼。

　　第八條 批評教育適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)較輕，后果輕微的責任人。該處理形式應當書面記載并附卷。??

　　第九條 責令作出書面檢查適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)一般，后果較輕但是發(fā)生頻率較高的責任人。

　　第十條 通報批評適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)一般，但可能導致較重后果或者一定社會負面影響的責任人。

　　第十一條 責令待崗適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)較重，可能導致嚴重后果或者較大社會負面影響的責任人。待崗期限為一至六個月，待崗人員需接受適當形式的培訓后方可重新上崗。

　　第十二條 取消執(zhí)法資格適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)、后果嚴重的責任人。取消期限為一年。被取消執(zhí)法資格人員需接受適當形式的培訓后方可重新取得執(zhí)法資格。

　　第十三條 對責任人員的追究決定，由其所在的縣級以上稅務機關局長辦公會議集體作出。批評教育和責令作出書面檢查可以由本單位負責人作出。?ピ鶉穩(wěn)說墓?錯行為造成的后果能夠糾正的，應當責令限期糾正。能消除影響的，就及時消除影響。

　　第三章 追究范圍和適用

　　第十四條 稅務執(zhí)法人員有下列行為之一的，應當對其進行批評教育：

　　?ィㄒ唬┪炊雜餛詘燉砜?業(yè)稅務登記行為按違法違章進行處理的；

　?。ǘ┪窗匆?guī)定制作非正常戶認定書的；

　　（三）未按規(guī)定審批延期申報的；??

　?。ㄋ模┪磳η范愡M行公告的；??

　?。ㄎ澹┪磳η范愡M行準確核算的；??

　　（六）未按規(guī)定辦理政策性退稅的；??

　?。ㄆ撸_到立案標準的案件未按規(guī)定立案的；??

　　（八）未按規(guī)定查辦舉報案件的；??

　?。ň牛┪窗匆?guī)定的時限審結案件的；??

　　（十）未按《行政許可法》的有關規(guī)定進行公開、公告的；

　?。ㄊ唬┢渌袨樾再|(zhì)、后果較輕的執(zhí)法過錯行為。

　　第十五條 稅務執(zhí)法人員有下列行為之一的，應當責令作出書面檢查：??

　?。ㄒ唬┭悠谏陥笪窗匆?guī)定核定預繳稅款的；??

　?。ǘ┪窗匆?guī)定發(fā)售發(fā)票的；??

　?。ㄈ┪窗匆?guī)定代開發(fā)票的；??

　?。ㄋ模┪窗匆?guī)定對重號發(fā)票進行重復認證的；??

　?。ㄎ澹┪窗匆?guī)定辦理注銷稅務登記的；??

　　（六）未按規(guī)定受理和審批減免稅申請的；??

　?。ㄆ撸┪窗匆?guī)定受理和審批稅前扣除申請的；??

　　（八）未按規(guī)定受理和審批納稅人享受稅收優(yōu)惠政策資格的；??

　?。ň牛┪窗匆?guī)定回復案件協(xié)查情況的；??

　　（十）未按規(guī)定調(diào)取、退還納稅人賬簿、資料的；??

　?。ㄊ唬┌讣徖泶_認的事實不清楚，證據(jù)不確鑿，定性不準確的；??

　　（十二）未按規(guī)定程序組織行政處罰聽證的；??

　?。ㄊ┪窗匆?guī)定執(zhí)行處理（罰）決定的；

　　第十六條 稅務執(zhí)法人員有下列行為之一的，應當通報批評：

　?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)設置或者修改金稅卡時鐘的；??

　?。ǘ┙鸲惞こ谈飨到y(tǒng)納稅人信息的錄入和變動未及時、準確的；??

　?。ㄈ┪窗匆?guī)定審批延期繳納稅款的；??

　?。ㄋ模┪窗匆?guī)定停供發(fā)票的；??

　?。ㄎ澹┪窗匆?guī)定繳銷發(fā)票的；??

　?。┪窗匆?guī)定將銷售額超過小規(guī)模標準的納稅人按增值稅一般納稅人管理的；??

　?。ㄆ撸┒悇招姓幜P未按規(guī)定履行告知程序的；??

　?。ò耍┪窗匆?guī)定實施稅收保全、強制執(zhí)行措施的；??

　?。ň牛┪窗匆?guī)定受理稅務行政處罰聽證的申請；??

　?。ㄊ┪窗匆?guī)定處理（罰）涉稅違法行為的；??

　?。ㄊ唬┪丛谝?guī)定時限內(nèi)辦理稅務行政復議事項的。??

　?。ㄊ┢渌再|(zhì)一般，但可能導致較重后果或者一定社會負面影響的執(zhí)法過錯行為。

　　第十七條 稅務執(zhí)法人員有下列行為之一的，應當責令待崗：

　?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定認定、取消增值稅一般納稅人資格的；??

　?。ǘ┪窗匆?guī)定對金稅工程各系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)備份的；??

　?。ㄈ┱J證不符或者密文有誤發(fā)票未及時扣留、傳遞的；??

　　（四）防偽稅控的企業(yè)發(fā)行不符合規(guī)定的；??

　?。ㄎ澹┪窗匆?guī)定移送涉嫌涉稅犯罪案件的；??

　　（六）未按規(guī)定受理稅務行政復議申請的；??

　?。ㄆ撸┢渌再|(zhì)較重，可能導致嚴重后果或者較大社會負面影響的執(zhí)法過錯行為。

　　第十八條 稅務執(zhí)法人員有下列行為之一的，應當取消執(zhí)法資格：??

　?。ㄒ唬┗煜惪钊霂旒壌蔚?；??

　?。ǘ┻`規(guī)提前征收和延緩征收稅款的；??

　　（三）違規(guī)多征、少征稅款的；??

　?。ㄋ模┒悇招姓妥h的決定不合法的；??

　?。ㄎ澹┢渌再|(zhì)、后果嚴重的執(zhí)法過錯行為。

　　第十九條 對按照本辦法第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條進行責任追究的稅務執(zhí)法人員，稅務機關可以根據(jù)責任人執(zhí)法過錯的原因、性質(zhì)和后果，同時并處經(jīng)濟懲戒。具體數(shù)額由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局規(guī)定。

　　第二十條 執(zhí)法過錯行為按照下列方法明確責任：??

　　（一）因承辦人的個人原因造成執(zhí)法過錯的，承擔全部過錯責任；承辦人為兩人或者兩人以上的，根據(jù)過錯責任大小分別承擔主要責任、次要責任；??

　?。ǘ┏修k人的過錯行為經(jīng)過批準的，由承辦人和批準人共同承擔責任，批準人承擔主要責任，承辦人承擔次要責任。承辦人的過錯行為經(jīng)過審核后報經(jīng)批準的，由批準人、審核人和承辦人共同承擔責任，審核人承擔主要責任，批準人、承辦人承擔次要責任；??

　　（三）因承辦人弄虛作假導致批準錯誤的，由承辦人承擔全部過錯責任；??

　?。ㄋ模┙?jīng)復議維持的過錯行為，由承辦人和復議人員共同承擔責任，其中復議人員承擔主要責任，承辦人承擔次要責任；經(jīng)復議撤銷或者變更導致的過錯行為，由復議人員承擔全部責任；

　　（五）執(zhí)法過錯行為由集體研究決定的，由主要領導承擔主要責任，其他責任人承擔次要責任。

　　第二十一條 有下列情形之一的，不予追究稅務執(zhí)法人員的責任：??

　　（一）因執(zhí)行上級機關的答復、決定、命令、文件，導致執(zhí)法過錯的；??

　?。ǘ┯衅渌挥枳肪康那楣?jié)或者行為的。

　　第二十二條 有下列情況之一的，行為人不承擔責任：??

　?。ㄒ唬┮蛩m用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定不明確，導致執(zhí)法過錯的；??

　?。ǘ┰诩w研究中申明保留不同意見的；??

　?。ㄈ┮虿豢煽沽е聢?zhí)法過錯的；??

　?。ㄋ模┢渌怀袚熑蔚那楣?jié)或行為的。

　　第二十三條 執(zhí)法過錯責任人有下列情形之一的，可以從輕或者減輕責任：??

　?。ㄒ唬┲鲃映姓J過錯并及時糾正錯誤、有效阻止危害結果發(fā)生、挽回影響的；??

　　（二）經(jīng)領導批準同意后實施，導致執(zhí)法過錯的；??

　?。ㄈ┯衅渌麖妮p或者減輕的情節(jié)或者行為的。??

　　過錯行為情節(jié)顯著輕微，沒有造成危害后果的，可以對責任人免予追究。

　　第二十四條 執(zhí)法過錯責任人有下列情形之一的，應當從重或者加重責任，不受本辦法第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條規(guī)定的所應承擔責任的限制，直至取消執(zhí)法資格：??

　?。ㄒ唬┩瑫r具有本辦法規(guī)定的兩種以上過錯行為的；??

　?。ǘ┩荒甓葍?nèi)發(fā)生多起相同根據(jù)本辦法應當追究執(zhí)法過錯行為的；??

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)移、銷毀有關證據(jù)，弄虛作假或者以其他方法阻礙、干擾執(zhí)法過錯責任調(diào)查、追究的；??

　　（四）被責令限期改正而無正當理由逾期不改正的；??

　　（五）導致國家稅款流失數(shù)額較大的；??

　　（六）導致較大社會負面影響的；

　?。ㄆ撸е露悇招姓V訟案件終審敗訴的；??

　?。ò耍е露悇諜C關承擔國家賠償責任的。

　　第二十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以規(guī)定對其他執(zhí)法過錯行為進行責任追究。

　　第二十六條 執(zhí)法過錯責任在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再進行追究。法律、行政法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

　　第四章 追究程序和實施

　　第二十七條 對執(zhí)法過錯行為的調(diào)查和對過錯責任的初步定性由法制部門組織實施，相關部門共同參與。?ザ栽鶉穩(wěn)嗽鋇淖肪烤齠ㄓ扇聳隆⒉莆?、法诸l戎澳懿棵歐直鹱櫓?實施。??

　　第二十八條 各級稅務機關的有關部門，應當將工作中通過評議考核渠道發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯行為及時提供給法制部門進行追究。

　　第二十九條 各級稅務機關的有關部門發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯線索，應當以書面形式列明責任人及責任人所屬單位、執(zhí)法過錯行為的基本情況，并自發(fā)現(xiàn)之日起三個工作日內(nèi)提交本機關法制部門。?シㄖ撇棵嘔箍梢醞ü?財政、審計、新聞媒體以及其他社會各界等各種渠道發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯線索。

　　第三十條 法制部門應當根據(jù)掌握的執(zhí)法過錯線索，結合具體情況初步排查；對認為需要調(diào)查的，組織有關人員進行專案執(zhí)法檢查。

　　第三十一條 法制部門根據(jù)執(zhí)法檢查結果，發(fā)現(xiàn)存在執(zhí)法過錯，應當追究責任的提出擬處理意見報主管負責人或者局長辦公會議審議。

　　第三十二條 法制部門根據(jù)主管負責人或者局長辦公會議的決定，應當作出以下處理：??

　?。ㄒ唬o過錯或者不予追究或者免于追究的，制作相應決定；??

　?。ǘ敵袚鷪?zhí)法過錯責任的，制作追究決定，由人事、財務、法制等部門分別實施；責令待崗和取消執(zhí)法資格的，自執(zhí)法過錯責任人收到追究決定之日起開始執(zhí)行；??

　　（三）執(zhí)法過錯行為能夠予以糾正的，同時責令撤銷、變更或者限期改正，或者提請有權機關予以撤銷、變更或者重新作出；

　?。ㄋ模σ婪☉斀o予行政處分或者涉嫌刑事責任的，移交相關部門處理。??

　　處理決定應當以書面形式送達有關單位、部門和個人。??

　　第三十三條 被調(diào)查人不服處理決定的，可以自收到處理決定之日起10日內(nèi)以書面形式向作出決定的稅務機關申辯，也可以自收到處理決定之日起10日內(nèi)以書面形式直接向作出處理決定的稅務機關的上一級稅務機關申辯。??

　　接受申辯的稅務機關應當自接到申辯材料次日起30日內(nèi)作出書面答復。??

　　申辯期間處理決定不停止執(zhí)行。

　　第三十四條 處理決定執(zhí)行后，法制部門應當將全部資料立卷、歸檔。

　　第三十五條 對發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯追究線索隱瞞不報的，隱瞞事實真相、出具偽證或者毀滅證據(jù)的，拒絕提供有關資料的，拒絕就調(diào)查人員所提問題作出解釋和說明的，拒不執(zhí)行處理決定的，按其情節(jié)和性質(zhì)比照本辦法處理。

　　第五章 附則

　　第三十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以依照本辦法制定具體的實施細則，并報國家稅務總局備案。

　　第三十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應當在每年二月底之前將上年度執(zhí)法過錯責任追究情況報國家稅務總局。

　　第三十八條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

　　第三十九條 本辦法自下發(fā)之日起實施。2001年11月22日下發(fā)的《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）》同時廢止。