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小型微利企業所得稅怎么計算?

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-16 · 281人看過

企業單位每年都需要按照既定的規定,繳納企業所得稅,相對于其他類型的企業,此類企業的發展,在社會競爭環境中處于劣勢,故而我國立法機關針對此種現象,制定了相關的優惠正在,根據這些優惠政策,小型微利企業所得稅怎么計算?

一、什么是小微企業?

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定, 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

(一)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元

(二)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

二、小微企業所得稅怎么算?

1、對于年應納稅所得額在20萬元及以下的企業計算方法:年應交企業所得稅額=年應納稅所得額*10%

2、對于年應納稅所得額在20-30萬元的企業計算方法:2015年應交企業所得稅額=年應納稅所得額*17.5%

3、其實文件規定的意思是把2015年全年利潤平均分成12份,9份(即前9個月)按20%計算,3份(即10-12月)按10%計算,綜合平均后是17.5%的稅負。基本的計算公式為:2015年應交企業所得稅額=年應納稅所得額*9/12*20% 年應納稅所得額*3/12*50%*20%=年應納稅所得額*17.5%。

企業所得稅法:第二十八條 符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。

自2017年1月1日起至2019年12月31日,對年應納稅所得額在50萬元(含50萬元)小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

所以小型微利企業按20%的稅率減半繳納企業所得稅。根據企業所得稅季度申報表(國家稅務總局公告2015年第31號),表中企業適用的所得稅稅率是25%,所以在小型微利企業享受減半征收的稅收優惠時,減免稅額是按應納稅所得額*15%計算的。

根據以上信息,我們可以知道,對于那些小微型企業,需要按照既定的規定,在繳納企業所得稅時,可以按減免20%的比例進行繳納,這也就回答了小型微利企業所得稅怎么計算這個問題,對于其他的稅種,則需要按照原比例進行繳納。


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張永明律師,內蒙古人,本科學歷,2004年畢業于西北政法大學法學專業,現為廣東穩健律師事務所專職(執業)律師,業內知名訴訟律師,惠州電臺“午間說法”欄目特邀嘉賓律師。

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