企業(yè)單位每年都需要按照既定的規(guī)定,繳納企業(yè)所得稅,相對于其他類型的企業(yè),此類企業(yè)的發(fā)展,在社會競爭環(huán)境中處于劣勢,故而我國立法機關(guān)針對此種現(xiàn)象,制定了相關(guān)的優(yōu)惠正在,根據(jù)這些優(yōu)惠政策,小型微利企業(yè)所得稅怎么計算?
一、什么是小微企業(yè)?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定, 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元
(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
二、小微企業(yè)所得稅怎么算?
1、對于年應(yīng)納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)計算方法:年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*10%
2、對于年應(yīng)納稅所得額在20-30萬元的企業(yè)計算方法:2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*17.5%
3、其實文件規(guī)定的意思是把2015年全年利潤平均分成12份,9份(即前9個月)按20%計算,3份(即10-12月)按10%計算,綜合平均后是17.5%的稅負(fù)。基本的計算公式為:2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*9/12*20% 年應(yīng)納稅所得額*3/12*50%*20%=年應(yīng)納稅所得額*17.5%。
企業(yè)所得稅法:第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
自2017年1月1日起至2019年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額在50萬元(含50萬元)小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
所以小型微利企業(yè)按20%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅季度申報表(國家稅務(wù)總局公告2015年第31號),表中企業(yè)適用的所得稅稅率是25%,所以在小型微利企業(yè)享受減半征收的稅收優(yōu)惠時,減免稅額是按應(yīng)納稅所得額*15%計算的。
根據(jù)以上信息,我們可以知道,對于那些小微型企業(yè),需要按照既定的規(guī)定,在繳納企業(yè)所得稅時,可以按減免20%的比例進行繳納,這也就回答了小型微利企業(yè)所得稅怎么計算這個問題,對于其他的稅種,則需要按照原比例進行繳納。
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