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增值稅專用發(fā)票認證抵扣期限是多長

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-15 · 187人看過

一、增值稅抵扣期限

國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(簡稱為《通知》),將增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(下稱“三票”)和海關(guān)進口增值稅專用繳款書(下稱“一書”)等扣稅憑證的抵扣期限延長到開具之日起180日內(nèi),并就與此相關(guān)的一些問題進行了明確。

根據(jù)《通知》,以下政策要點需要納稅人準確把握:

一是延長了三票一書的抵扣期限。《通知》規(guī)定,增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的三票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認證,并在認證通過的次月申報抵扣;實行先比對后抵扣管理辦法的一般納稅人,應(yīng)在一書開具之日起180日內(nèi)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對;未實行此管理辦法的,應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前,申報抵扣。

二是強調(diào)了對三票一書抵扣超時的稅務(wù)處理。《通知》規(guī)定,增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具三票一書,未在規(guī)定期限內(nèi)按照上述規(guī)定辦理的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進項稅額抵扣。在已明確增值稅抵扣憑證的抵扣期限已延長至180日的前提下,《通知》進一步強調(diào),如果納稅人未按照規(guī)定要求的期限辦理增值稅抵扣憑證的認證申報等抵扣事宜,則相應(yīng)的進項稅款不能抵扣,而應(yīng)計入企業(yè)的成本費用,所造成增值稅稅收負擔(dān)的增加將由企業(yè)自行負擔(dān)。

三是再次明確了對部分抵扣憑證丟失的處理方法。《通知》規(guī)定,增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日期限內(nèi),按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理;丟失一書的,應(yīng)在開具之日起180日期限內(nèi),憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)將一書電子數(shù)據(jù)審核并納入稽核系統(tǒng)進行比對無誤后,方可允許抵扣。

二、增值稅的概念

增值稅對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進口貨物。現(xiàn)行增值稅的征收范圍側(cè)重于銷售貨物。

綜上所述,增值稅專用發(fā)票認證抵扣期限是180天。需要注意的是,增值稅專用發(fā)票只是針對符合要求的一般納稅人開具的,普通納稅人不可以增值稅專用發(fā)票抵扣。同時,增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票在制作上也有區(qū)別,我們在納稅時應(yīng)區(qū)分兩者。


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張俊楠,遼寧天同律師事務(wù)所專職律師,中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)專業(yè)畢業(yè),以409分成績通過國家司法考試(本溪市第一名)持有律師執(zhí)業(yè)證,中級經(jīng)濟師,基金從業(yè)資格證書。工作認真負責(zé),法學(xué)理論功底扎實,思維嚴謹周密,工作期間,代理大量重大疑難民商事訴訟案件,為中國信達遼寧分公司、沈陽華晨專用車有限公司、遼陽志誠房地產(chǎn)有限公司、天津中石化中海船舶燃料有限公司、龍電集團有限公司、北京交融國際化工有限公司、云南文山高田三七種植有限公司提供訴訟爭議解決服務(wù)。還曾作為主要牽頭人承辦某國有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險化解項目(項目進行中),該項目涉及前期盡調(diào),后期訴訟的全流程風(fēng)險化解作業(yè),涉及爭議近100億元,已經(jīng)為客戶挽回了數(shù)億元的經(jīng)濟損失。

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