房屋贈與個人所得稅繳納須知

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-03 · 425人看過

一般來說,房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的,受贈人應當按照"應納稅所得額×20%"的計稅標準繳納個人所得稅。但有三種情形除外。

一、免征個稅的情形:

2009年6月15日,財政部和國家稅務總局聯手發布了《關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》,明確規定了"房屋贈與"三種情形可以免征個稅。該《通知》雖然主要是為了加強稅收征管,同樣有助于指導個人如何規范辦理無償贈與。該《通知》主要有三部分內容:

第一、明確了三種情形下發生房屋無償贈與的,對當事人雙方不征收個人所得稅:1、房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;2、房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;3、房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人遺囑繼承人或者受遺贈人。他指出,此前,對房屋無償贈與辦理免稅手續需要提供哪些材料沒有明確統一規定,該《通知》為了便于實務操作,具體規定了需要提交的材料和證件。

二、免稅手續所需資料

(一)《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》(國稅發[2006]144號)第一條規定的相關證明材料:

(1)屬于繼承不動產的,繼承人應當提交公證機關出具的“繼承權公證書”、房產所有權證和《個人無償贈與不動產登記表》;

(2)屬于遺囑人處分不動產的,遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權公證書”或“接受遺贈公證書”、房產所有權證以及《個人無償贈與不動產登記表》;

(3)屬于其它情況無償贈與不動產的,受贈人應當提交房產所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”,或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”,以及房產所有權證和《個人無償贈與不動產登記表》。

上述證明材料必須提交原件。

稅務機關審核上述材料,資料齊全并且填寫正確規范的,在提交的《個人無償贈與不動產登記表》上簽字蓋章后退提交人,將有關公證證書復印件留存,同時辦理營業稅免稅手續。

(二)贈與雙方當事人的有效身份證件;

(三)屬于通知第一條第(一)項規定情形的,還須提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書(原件)。

(四)屬于通知第一條第(二)項規定情形的,還須提供公證機構出具的撫養關系或者贍養關系公證書(原件),或者鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關系或者贍養關系證明。

稅務機關審核贈與雙方提供的上述資料,資料齊全并且填寫正確的,在提交的《個人無償贈與不動產登記表》上簽字蓋章后復印留存,原件退還提交人,同時辦理個人所得稅不征稅手續。

三、如果不屬于免征個稅的情形,則需要繳納個人所得稅。

受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,應當按照"應納稅所得額×20%"的計稅標準繳納個人所得稅。應納稅所得額原則上如下確定,即:應納稅所得額="房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值-贈與過程中受贈人支付的相關稅費"。例外情形的是,贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產贈與合同未標明贈與房屋價值的,稅務機關可依據受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。

四、相關問題:

女兒、女婿是否可以免征個稅?

雖然對于女婿和媳婦在文件中沒有明確說明,但是在操作上仍然可以免征個稅。第二類免征個稅的人群,如果房屋產權所有人的兒子或是女兒去世,而媳婦與女婿仍承擔了撫養或是贍養義務的,發生的贈與關系,仍可以免征個稅。另一方面,按照第一類免征個稅的人群來分,當兒子或是女兒得到了贈與房屋,也可以轉贈給媳婦和女婿,這樣也是可以免征個稅。

房屋贈與需要繳納契稅嗎?

房屋的過戶主要因房屋買賣、房屋贈與和繼承等三種行為而產生。如果是因繼承而發生的房屋過戶,不需要繳納契稅。如果是因買賣、贈與房屋而發生的房屋過戶,則需要繳稅。父母將自己的房屋過戶給子女,這屬于贈與性質,因此同樣會涉及到繳納稅款的問題。對此,國家稅務總局《關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》有具體規定,即:"對于個人無償贈與不動產行為,應對受贈人全額征收契稅,在繳納契稅和印花稅時,納稅人須提交經稅務機關審核并簽字蓋章的《個人無償贈與不動產登記表》,稅務機關(或其他征收機關)應在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋'個人無償贈與'印章,在《個人無償贈與不動產登記表》中簽字并將該表格留存。

房屋贈與需要繳納多少公證費用?

需要繳納2%的費用(按評估價值)。

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