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股東分紅如何繳稅

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-15 · 908人看過

按照我國公司法規(guī)定,公司的股東可以為個人股東,也可以為企業(yè)法人股東。一般來說,企業(yè)年度實現(xiàn)的利潤,按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后,其稅后利潤應(yīng)按照規(guī)定分配給股東

股東從被投資企業(yè)取得的稅后分紅所得,該如何納稅呢?

一、個人股東分紅要繳個人所得稅

《個人所得稅法》規(guī)定,利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅,適用比例稅率,稅率為20%。但個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2005〕102號)第一條規(guī)定,對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得,暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。

二、外籍個人從外企分紅不繳個人所得稅

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕第020號)第二條第八項規(guī)定,外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征收個人所得稅。我國稅法同時還規(guī)定,對外籍個人取得境內(nèi)上市公司股票的分紅也不征稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問題的函》(國稅函發(fā)〔1994〕440號)明確,對持有b股或海外股(包括h股)的外籍個人,從發(fā)行該b股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得,暫免征收個人所得稅。

三、居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,為免稅收入。第三條規(guī)定,在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,也為免稅收入。《企業(yè)所得稅法實施條例》進一步明確,所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。也就是說,企業(yè)持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅,其他的分紅都不需要繳稅。

四、非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅

2008年以前,非居民企業(yè)從我國境內(nèi)企業(yè)取得的稅后利潤不需要繳稅。2008年新《企業(yè)所得稅法》實施后,非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。雖然稅法規(guī)定的稅率是10%,但如果非居民企業(yè)所在國家或地區(qū)與我國簽訂有稅收協(xié)定,協(xié)定的稅率低于10%,則可以按協(xié)定的稅率執(zhí)行。非居民企業(yè)取得的被投資企業(yè)在2008年以前實現(xiàn)的稅后利潤分紅,稅法規(guī)定還是按原政策執(zhí)行,即不繳納企業(yè)所得稅。

對已采用帶征率征收個人所得稅的有限責(zé)任公司,企業(yè)稅后利潤分配給股東,無須再繳納繳納“股息、利息、分紅所得”項目的個人所得稅。

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