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勞務費稅率

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-16 · 252人看過

勞務費的定義

  勞務費,即個人所得稅中的勞務報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得,它與工資薪金所得的區別在于勞務報酬是獨立個人從事自由職業取得的所得,而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務活動。即在機關和企事業單位中任職、受雇而得到的報酬,存在雇傭與被雇傭關系。

勞務費與應付職工薪酬的區別

  1、從適用法律角度來看,工資性支出是指按《勞動法》第十六條規定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬;而勞務報酬一般是根據《合同法》的有關承攬合同、技術合同、居間合同等規定簽訂合同而取得的報酬。簽訂勞動合同的員工,享有《勞動法》的權利義務,和用工單位存在著雇傭被雇傭的關系,用人單位除了支付工資報酬之外,還應履行繳納社會保險的義務;勞務報酬則不存在這種關系,其勞動具有獨立性、自由性,其行為受《合同法》調整。
  2、從管理方式還看,支付工資的員工都記載在企業的職工名冊中,并且企業日常都進行考勤或簽到,而支付勞務報酬的人員一般則不這樣管理。公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規定的關系,比如一般公司禁止員工兼職,而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務,對某一客戶按時收費。
  3、從財務核算角度來看,工資報酬的支付一般通過“應付工資”科目核算;勞務報酬一般通過“生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。
  4、從稅務管理角度看,工資報酬的支付應用工資表按實列支,并按規定代扣代繳工資薪金類個人所得稅;納稅人支付勞務報酬則需要取得相應的勞務發票,并按規定代扣代繳勞務報酬類個人所得稅。兩種支出的計稅方式完全不同。
  5、從適用稅率角度來看,
  (1)工資薪金所得, 適用超額累進稅率,稅率為百分之五至百分之四十五。稅率表:

  級數 含稅級距 稅率(%) 速算扣除數

二、勞務費的計算原則

a、發放含稅勞務報酬的計算方法: 1、每次勞務報酬收入不足4000元的,抵扣800元費用,再乘20%稅率;

?? 2、每次勞務報酬收入超過4000元的,抵扣收入額的20%,再乘20%稅率;

?? 3、對勞務報酬所得一次收入畸高(應納稅所得額超過20000元)的,要實行加成征收辦法。

?? 一次取得勞務報酬收入,減除費用后的余額(即應納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分,按照稅法規定計算的應納稅額,加征五成;超過5萬元的部分,加征十成。b.發放不含稅勞務報酬的計算方法:

首先,根據不含稅勞務報酬計算"應納稅所得額"

?? (一)、不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以下的:

  ??應納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)

   (二)、不含稅收入額為3360(即含稅收入額4000元)以上的:

  ??應納稅所得額=(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)÷[1-稅率×(1-20%)]

??

以上公式中的稅率,是指不含稅所得按不含稅級距對應的稅率,遵循以下原則;

??

不含稅勞務報酬收入額??稅率??速算扣除數

21000元以下的部分20% 0

超過21000元至49500元的部分??30%?? 2000

超過49500元的部分40%?? 7000

?? 其次,根據"應納稅所得額"計算"應納稅金額(稅金)"

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

上公式中的稅率,是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率,遵循以下原則。

含稅勞務報酬收入額 應納稅所得額 稅率?? 速算扣除數

不超過25000的部分??不超過20000的部分??20%?? 0

超過25000元至62500的部分 超過20000元至50000的部分 30% 2000

超過62500的部分?? 超過50000的部分?? 40% 7000

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