被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋（地）拆遷補償費和其他補助或者補償安置房，除下列兩種情形外，應當征收營業稅營業稅。政府財政部門支付的房屋（地）拆遷補償費和其他補助，暫免征收營業稅。

2。被拆遷人在拆遷過程中因自用普通房屋拆遷或房屋等區域產權交易取得的補償費，暫免征收營業稅。

由于搬遷補償的營業稅處理沒有統一的政策，建議企業在遇到此類業務時，應與主管稅務機關及其專門管理人員進行溝通，并根據溝通結果決定如何處理。二是土地增值稅根據《土地增值稅暫行條例》第八條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條進一步規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指政府因城市建設需要征用、收回的房地產實施規劃和國家建設。根據《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，符合上述免稅條件的單位和個人，應當向當地稅務機關申請免稅，經稅務機關審核批準，免征土地增值稅當局。從上述規定可以看出，企業從政府領取的搬遷補償款，多數情況下免征土地增值稅，但這種情況下的免征，應當經原房地產所在地稅務機關批準。在實際操作中，我們需要注意是否獲得了稅務機關的免稅批準。未收到批準文件的，視同出售、轉讓房地產，計提土地增值稅。到目前為止，國內企業所得稅法對搬遷補償的稅收待遇沒有專門規定。在外商投資企業和外國企業所得稅方面，規范搬遷補償稅收待遇的最重要文件是《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業取得搬遷補償所得稅收待遇的批復》。（一）企業取得拆遷補償收入，并在拆遷后購置或者建造性質、用途相同或者類似的固定資產（以下簡稱置換固定資產）的，以上拆遷補償收入加上出售各類拆遷固定資產的收入扣除各類拆遷固定資產的余值和處置成本后，用于沖抵企業置換固定資產的產品原價。（二）取得搬遷補償收入，搬遷后性質、用途相同或者類似的固定資產不進行重置的，根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第四十四條的規定，上述搬遷補償所得，應當計入出售被拆遷的各類固定資產所得，拆除的各類固定資產，扣除企業折價后的余額和處置費用，計入企業當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。在實踐中，國內企業收到的搬遷補償款在很多情況下也按照國稅函[2003]115號文件進行稅收處理。參照文件精神，不少地方稅務機關對地方企業搬遷補償的稅收處理作出了規定。（1） 對于國內企業，當搬遷補償金不足以彌補搬遷造成的費用和損失時，根據《企業財產損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）的規定，可以作為企業財產損失的稅前扣除扣除經稅務機關批準的財產損失。如果國內企業遇到這種情況，應以稅務機關的批準為依據，確定是否需要調整虧損所得稅。（二）外商投資企業，根據《國家稅務總局關于取消和下放外商投資企業、外國企業和外國個人部分稅務行政審批項目后續管理的通知》（國稅發[2004]80號）第十條規定2004年7月1日起，外商投資企業財產損失稅前扣除由審批制改為備案制。企業發生財產損失的，在向主管稅務機關報送年度所得稅納稅申報表時，應當就財產損失的種類、程度、數量、價格、損失原因、扣除期限等作出書面說明。同時，企業應當附上企業內部有關部門的財產損失鑒定證明材料。造成企業以外財產損失的，還應當附有關部門、事業單位認定的企業財產損失證明。主管稅務機關在檢查企業所得稅繳納情況時，應當重點檢查企業財產損失。企業支付的財產損失，不提供上述資料，又無法取得證據的，可以進行納稅調整。因此，外商投資企業搬遷補償不足以彌補搬遷造成的費用和損失。財產損失能否稅前扣除，更取決于專業判斷。從上述規定看，搬遷補償的財務處理和稅收處理有較大區別。主要體現在：

①在財務上，搬遷補償金經核實相關費用和損失后的余額計入資本公積，即不影響搬遷企業的損益，但計入稅金，規定以重置固定資產的原價抵減，即以減少稅前折舊的形式計入未來應納稅所得額。因此，在重置相同或類似的固定資產時，在以后年度形成應納稅暫時性差異。為了保守主義，采用稅收影響會計法計算所得稅的企業，在將搬遷補償金余額轉入資本公積時，應按其余額乘以適用稅率計提遞延所得稅抵免準備（不應將其余額全部計入資本公積），并核銷遞延所得稅抵免按以后年度會計和稅法規定的折舊計提差額逐年抵扣。

②相同或類似的固定資產搬遷后不再更換時，余額的處理沒有明確的財務規定，但根據稅法的規定，應按固定資產和無形資產的常規處置進行稅務處理。

③拆遷補償中可以支出的費用和損失包括拆除、運輸、重新安裝、調試等費用，但在稅收中不清楚這些費用是否可以作為財產損失稅前扣除。（4） 根據財政規定，安置職工的費用可以直接從安置補償金中核銷。據我們了解，這里提到的安置費用主要包括“買斷工齡”的一次性補償。根據國家稅務總局的文件，一次性補償原則上可以在企業所得稅前扣除。但文件還規定，各項補償支出金額較大，一次性攤銷對當年企業所得稅收入影響較大的，可以在以后年度平均攤銷。具體攤銷期限由省稅務局根據當地實際情況確定。因此，在企業搬遷過程中，如果部分員工“買斷工齡”或支付其他補償，還應關注稅務機關是否允許一次性稅前扣除買斷工齡。稅務機關要求年度扣除的，采用稅收影響會計法核算時，存在可抵扣暫時性差異（即遞延所得稅借方）。確認遞延所得稅借方時，應特別注意《企業會計制度》第一百零七條規定的前提，即有足夠的ta