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土地使用權轉讓涉稅分析

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-15 · 264人看過

根據財政部、國家稅務總局2003年1月15日發布的《關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第20條，單位和個人轉讓土地使用權的營業稅，以轉讓土地使用權取得的總收入減去土地使用權原購買或者轉讓價款后的余額，按5%的稅率征收營業稅。城市維護建設稅和教育費附加在上述營業稅的基礎上分別按5%和3%的稅率征收，收入總額減去法定扣除額后的余額為土地增值稅，按累進稅率征收。（1）取得土地使用權支付的價款可以分為三種形式：“取得土地使用權支付的價款”可以分為三種形式：以出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權支付的土地出讓金；以出讓方式取得土地使用權的，為支付的地價。（2）與土地使用權轉讓有關的稅收，是指土地使用權轉讓過程中繳納的營業稅、城市維護建設稅，教育費附加和印花稅也可以從同一稅種中扣除。具體標準為：土地增值稅稅率（%）稅率%

增值不超過扣除額50%的部分30

增值超過扣除額50%的部分40

增值超過扣除額100%的部分50

<增值額超過扣除額50%的部分增值額超過200%的部分增值額超過200%的部分增值額超過60%的部分說明：稅務機關發現上述數據不真實的，將要求評估轉讓價款或者扣除費用。根據新企業所得稅法的規定，應納稅所得額是轉讓土地使用權取得的總收入減去原購買或者轉讓土地使用權價款、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅后的余額，一般為按25%的稅率征收。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，土地使用權轉讓合同屬于產權轉讓憑證，印花稅按使用金額的5‰征收。根據《中華人民共和國城市土地使用稅暫行條例》，市、縣、建制鎮和工礦區的用地單位，一律繳納城市土地使用稅。

根據《財政部、國家稅務總局關于房地產稅和城市土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]186號）規定，以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，城市土地使用稅由受讓人自合同約定的土地交付時間后次月起繳納；合同未約定土地交付時間的，受讓人自合同簽訂后次月起繳納城市土地使用稅。

根據納稅人實際占用的土地面積（平方米），按一定的稅率按年納稅。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》，土地使用權轉讓合同屬于產權轉讓憑證，印花稅按使用金額的5‰征收。根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規定，土地使用權轉讓以成交價格為準，按3%的稅率征收契稅。你知道嗎

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