土地入股怎么分配利息

按照簽訂的合同上的分配方式進行分配，法律沒有明確的規(guī)定。

土地投資入股涉及哪些稅收：

一、營業(yè)稅

《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

因此，母公司將土地使用權作為投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

二、土地增值稅

《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第一條規(guī)定，對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅、對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉讓的，應征收土地增值稅。

《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21號)第五條規(guī)定，對于以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

因此，若子公司不是從事房地產(chǎn)開發(fā)，母公司轉讓土地使用權可免征土地增值稅;若子公司從事房地產(chǎn)開發(fā)，母公司應按《土地增值稅暫行條例》以及《國家稅務總局關于印發(fā)〈土地增值稅宣傳提綱〉的通知》(國稅函發(fā)[1995]110號)第七條的規(guī)定：“(一)對取得土地或房地產(chǎn)使用權后，未進行開發(fā)即轉讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款，交納的有關費用，以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。(二)對取得土地使用權后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、交納的有關費用，和開發(fā)土地所需成本再加計開發(fā)成本的20%以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。”等相關規(guī)定計算繳納土地增值稅。

《稅收征收管理法》第三十六規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。

根據(jù)上述規(guī)定，若母公司應按規(guī)定繳納土地增值稅時，母公司按土地的成本價投資子公司，可被認定為未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，稅務機關可合理調(diào)整應納稅額。

三、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實施細則》第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。

前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定，其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

根據(jù)上述規(guī)定，母公司以土地使用權投資給子公司，母公司轉讓土地使用權應視同銷售;母公司應按購入土地的成本價投資給子公司，除非取得土地是外購的可按購入時的價格確定銷售收入外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條的規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或關聯(lián)方的應稅收入或者所得額的，稅務機關有權按合理方法調(diào)整。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，母公司取得土地的成本、稅金等費用可按規(guī)定在稅前扣除。

假如母公司擬出資的土地使用權原賬面余額為1000萬元，現(xiàn)評估增值為5000萬元，雙方確認的公允價值也為5000萬元;則企業(yè)應確認4000萬元的資產(chǎn)轉讓所得，依法計繳企業(yè)所得稅。

四、印花稅

從2006年11月27日以后，對投資后簽訂有土地使用權產(chǎn)權轉移合同的要繳納印花稅。稅率為萬分之五。

《國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》財稅[2006]162號：)第三條規(guī)定，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。

根據(jù)上述規(guī)定，母公司投資合同涉及土地使用權轉讓應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”貼花。

五、契稅

對以國有土地使用權投資入股的行為，要按規(guī)定繳納契稅。契稅稅率為3-5%。

《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》第八條：土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：(一)以土地、房屋權屬作價投資、入股。

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