一、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)增稅率是多少?

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)增稅率的計(jì)算方法是應(yīng)繳增值稅=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-土地使用權(quán)的原價(jià))÷(15%)×5%。納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。即轉(zhuǎn)讓4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)繳增值稅=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-土地使用權(quán)的原價(jià))÷(15%)×5%。

二、具體情況

1、 一般納稅人

(1)轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可選擇適用一般計(jì)稅方法，也可以按財(cái)稅〔2016〕47號文件規(guī)定選擇適用5%的征收率差額征稅。

(2)轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)，則必須采用一般計(jì)稅方法，且不適用減去土地使用權(quán)原價(jià)的差額扣除，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。這里只規(guī)定了房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目可以適用土地差額扣除，其他沒有差額扣除的文件依據(jù)。

2、 小規(guī)模納稅人

(1)轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇按3%的征收率全額計(jì)稅，也可以選擇按財(cái)稅〔2016〕47號文件規(guī)定采用5%的征收率差額計(jì)稅。

(2)轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十六條只能適用3%的征收率全額計(jì)稅。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的增值稅的收取在國家的相關(guān)法律中有明確的規(guī)定，公司企業(yè)或者個(gè)人在進(jìn)行土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照土地管理部門的相關(guān)規(guī)定辦理，并且主動(dòng)繳納土地使用權(quán)的增值稅，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，如果構(gòu)成了偷漏稅罪的話，是需要根據(jù)相關(guān)法律追究刑事責(zé)任的。

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