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自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈送給客戶,是否還需要視同銷售處理
自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈送給客戶,是否還需要視同銷售處理
根據(jù)法律規(guī)定，自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈送給客戶,視同銷售處理。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)用于市場推廣或銷售;
(二)用于交際應(yīng)酬;
(三)用于職工獎勵或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于對外捐贈;
(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
因此，一般納稅人企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品無償贈送給客戶，增值稅和企業(yè)所得稅都需要視同銷售處理，計提銷項稅額。公司內(nèi)部QA部門領(lǐng)用檢測，增值稅和企業(yè)所得稅不需要視同銷售處理，不需要計提銷項稅額。
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