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貨款違約金能稅前扣除嗎？

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-16 · 220人看過

一、貨款違約金能稅前扣除嗎?

可以，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十六條規(guī)定：納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同法規(guī)支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年63號文件的企業(yè)所得稅匯算清繳填報說明：《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》填報說明第19行罰金、罰款和被沒收財物的損失：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費。

根據(jù)上述文件企業(yè)遇到罰金、罰款應(yīng)對發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)判斷，具體可分為兩類，一類為行政性罰款，其大多依據(jù)的是國家法律、行政法規(guī)，具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性，如工商登記部門、稅務(wù)部門、公安部門對企業(yè)的罰款。此類罰款是不可扣的，需要在企業(yè)所得稅稅前調(diào)增。

另一類是經(jīng)營性罰款，主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例，對企業(yè)經(jīng)營活動中的違約行為進(jìn)行懲罰，比如違約金、銀行罰息、訴訟費等。此類罰款是可以扣除的，無需在企業(yè)所得稅前調(diào)增。即此合同違約金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

有關(guān)可以稅前扣除的項目和不可以稅前扣除的項目在法律上是都是有明確的規(guī)定的，如果對相關(guān)情況的認(rèn)定不清楚的，是可以向稅務(wù)部門咨詢處理的，避免出現(xiàn)稅費申報錯誤的情況，如果對相關(guān)情況的認(rèn)定存在異議的，可以起訴來進(jìn)行處理。

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