一、工程款對(duì)方違約違約金是否繳稅?

工程款對(duì)方違約違約金，需要繳稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))第三條第(三)款的規(guī)定：“單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。”但如果違約方為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的一方，由受讓方收取其違約金，對(duì)于受讓方來(lái)說(shuō)應(yīng)不涉及營(yíng)業(yè)稅的繳納。企業(yè)收取的違約金屬于營(yíng)業(yè)外收入，故要繳納企業(yè)所得稅。

支付違約金時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除法》(國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào))第五十六條規(guī)定：“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)，罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。”因此，企業(yè)支付違約金取得對(duì)方開(kāi)具的適當(dāng)憑據(jù)可在稅前扣除。我國(guó)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條作這樣的界定："價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。"

這說(shuō)明，違約金是一種價(jià)外費(fèi)用，屬于銷售額的范疇，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

二、法律依據(jù)

1、《個(gè)人所得稅法》第二條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得;二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;四、勞務(wù)報(bào)酬所得;五、稿酬所得;六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;七、利息、股息、紅利所得;八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;十、偶然所得;十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

2、財(cái)政部確定征稅的“其他所得”有以下：(1)財(cái)稅[2011]50號(hào)：從其他單位開(kāi)展的各類活動(dòng)中取得的隨時(shí)抽獎(jiǎng)、禮品;(2)國(guó)稅函[2006]865號(hào)：解除購(gòu)房合同;(3)財(cái)稅[2005]94號(hào)：擔(dān)保報(bào)酬;(4)國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)：對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入;(5)國(guó)稅函[1999]627：證券公司支付的回扣或交易手續(xù)費(fèi)返還;(6)國(guó)稅函[1998]546號(hào)：保險(xiǎn)公司支付利息;(7)財(cái)稅[1995]64號(hào)：攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金;(8)國(guó)稅函發(fā)[1995]351號(hào)：中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金。

因工程合同問(wèn)題，對(duì)方違約的需要按照合同上規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方式支付違約金，如果對(duì)方不支付違約金的，則可以按照相關(guān)法律程序來(lái)解決相關(guān)爭(zhēng)議。需要注意的是，違約金也是商業(yè)收入的范圍，需要根據(jù)相關(guān)稅務(wù)法律的規(guī)定來(lái)支付稅費(fèi)，具體的交納情況應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為準(zhǔn)。

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