財(cái)產(chǎn)損失報(bào)備需準(zhǔn)備什么資料

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)文件規(guī)定《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》第二十九條?固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失,為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

(一)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料;

(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料;

(四)涉及責(zé)任賠償?shù)?應(yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明;

(五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

資產(chǎn)損失稅務(wù)備案需要什么資料

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除報(bào)送資料分類清單

一、現(xiàn)金損失類

現(xiàn)金損失確認(rèn)應(yīng)提供以下申請(qǐng)資料：

(一)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄);

(二)現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件;

(三)對(duì)資產(chǎn)損失涉及責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司理賠的,企業(yè)應(yīng)出具是否獲得責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司理賠的文字說(shuō)明;

(四)涉及刑事犯罪的,應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)的涉案材料。

二、存款損失類

存款損失應(yīng)提供以下申請(qǐng)資料：

(一)企業(yè)存款的原始憑據(jù);

(二)法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件;

(三)政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù);

(四)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件;

(五)對(duì)資產(chǎn)損失涉及責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司理賠的,企業(yè)應(yīng)出具是否獲得責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司理賠的文字說(shuō)明。

三、企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失類

企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的,申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除,應(yīng)提供下列相關(guān)申請(qǐng)資料：

(一)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件;

(二)法院的敗訴判決書(shū)、裁決書(shū),或者勝訴但被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書(shū);

(三)工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明;企業(yè)通過(guò)“xx工商企業(yè)信息查詢”網(wǎng)站查詢的企業(yè)吊銷(xiāo)結(jié)果應(yīng)加蓋當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)檔案資料查詢專用章。

(四)政府部門(mén)有關(guān)撤銷(xiāo)、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件;

(五)公安等有關(guān)部門(mén)的死亡、失蹤證明;

(六)逾期三年以上及已無(wú)力清償債務(wù)的確鑿證明;

(七)與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明;

(八)對(duì)資產(chǎn)損失涉及責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司理賠的,企業(yè)應(yīng)出具是否獲得責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司理賠的文字說(shuō)明。

四、存貨損失類

(一)存貨盤(pán)虧損失提供以下申請(qǐng)資料：

1.存貨盤(pán)點(diǎn)表;

2.存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明;

3.盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù));

4.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件;對(duì)資產(chǎn)損失涉及保險(xiǎn)公司理賠的,企業(yè)應(yīng)出具是否獲得保險(xiǎn)公司理賠的文字說(shuō)明。

(二)存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失提供以下申請(qǐng)材料：

1.單項(xiàng)或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬(wàn)元以下。下同)的存貨,由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明;

2.單項(xiàng)或批量金額超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨,應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告或者注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失出具的鑒證報(bào)告;

3.涉及保險(xiǎn)索賠的,應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明;

4.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說(shuō)明及審批文件;

5.殘值情況說(shuō)明;

6.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

(三)存貨被盜損失提供以下申請(qǐng)資料：

1.向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄,公安機(jī)關(guān)出具的立案、破案和結(jié)案的證明、回復(fù);

2.涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明;

3.涉及保險(xiǎn)索賠的,應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。

五、固定資產(chǎn)損失類

(一)固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失提供以下申請(qǐng)資料：

1.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表;

2.盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明,單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失,企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明,并出具具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;

3.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等;

4.對(duì)資產(chǎn)損失涉及責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司理賠的,企業(yè)應(yīng)出具是否獲得責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司理賠的文字說(shuō)明。

(二)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失提供以下申請(qǐng)資料：

1.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明;

2.單項(xiàng)或批量金額較小的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損,可由企業(yè)逐項(xiàng)作出說(shuō)明,并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)的技術(shù)鑒定證明;

單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損,企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明,并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)的鑒定報(bào)告,也可以同時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。

3.自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的,應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告,如消防部門(mén)出具受災(zāi)證明,公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車(chē)輛報(bào)損證明,房管部門(mén)的房屋拆除證明,鍋爐、電梯等安檢部門(mén)的檢驗(yàn)報(bào)告等

4.企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件;

5.涉及保險(xiǎn)索賠的,應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。

(三)固定資產(chǎn)被盜損失提供以下申請(qǐng)資料：

1.向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄,公安機(jī)關(guān)出具的立案、破案和結(jié)案的證明、回復(fù);

2.涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明;

3.涉及保險(xiǎn)索賠的,應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。

六、在建工程損失類

(一)在建工程停建、廢棄和報(bào)廢、拆除損失提供以下申請(qǐng)資料：

1.國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件;

2.有關(guān)政府部門(mén)出具的工程停建、拆除文件;

3.企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見(jiàn)和原因說(shuō)明及核批文件,單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程項(xiàng)目報(bào)廢,應(yīng)當(dāng)有專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告;

4.工程項(xiàng)目實(shí)際投資額的確定依據(jù);

5.對(duì)資產(chǎn)損失涉及責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司理賠的,企業(yè)應(yīng)出具是否獲得責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司理賠的文字說(shuō)明。

(二)在建工程自然災(zāi)害和意外事故毀損損失提供以下申請(qǐng)資料：

1.有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明;

2.涉及保險(xiǎn)索賠的,應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠說(shuō)明;

3.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和核準(zhǔn)文件。

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