債權債務的核算流程是怎樣的

債權債務是企業在經濟活動過程中與其他單位結算時所形成的應收、預收、應付、預付和其他應收應付款項及專項應付款，財務部門要正確運用會計科目，按會計制度進行帳務處理，不得將預付款項放在“備用金”科目上。工程竣工結算批復后，施工勞務分承包完工結算必須全部完成，與材料供應單位核對貨款往來，在保證結算資料完整，沒有遺留問題的情況下，應辦理相應的債權、債務簽認手續，并結轉到公司財務部。

⑴與業主在辦理工程價款結算過程中形成的應收帳款和預收帳款，各單位財務部門要建立臺帳進行記錄和反映，內容包括工程預收款、材料預收款、甲供料款、質量保證金、各種獎勵金和代扣稅金、其他代扣款項及實際收到貨幣資金等。工程結算價款是我公司生產資金的主要來源，各單位要加大力度、想方設法將應收的工程款收回。

⑵預付帳款必須按照規定程序辦理。首先雙方要簽訂經濟合同，要嚴格按合同條款規定金額辦理預付款，并由單位主管簽字后財務方可付款。辦理工程預付款時收款單位應向我單位出具預付款保證金或保函。

⑶合同部門應及時辦理分包結算，材料部門及時持發票報銷。各單位財務部門要根據分包結算單和購貨發票如實反映應付帳款，預結算分包款和預點料款應在次月及時按原預結金額沖回。

⑷各種債權債務要明確責任人員，原則上經辦人為主要責任人，部門主管要督促經辦人及時辦理清算工作。責任人于合同終了以后將應該收回的款項要及時收回，其期限最長不超過三個月。對于零星出售材料、廢料、機械出租等事項要預收一定數額的貨款或定金。

⑸各單位主管要定期過問本單位的債權債務情況，財務部門對于時間較長的應收、應付款要及時向有關領導匯報，由有關領導組織力量或責成有關責任人進行清收。⑹各單位要建立債權債務的核對簽認制度。各單位財務要及時對內部往來各種經濟業務進行帳務處理，季度末核對相符簽認后，余額結轉到公司財務部，并與公司財務部核對和簽認;與外單位的債權債務也應定期核對，發出核對通知書(尤其是債權)，互相簽認蓋章，取得法律證據。⑺支付各種債務時，收款(債權)單位經辦人要出具有效證明其與收款(債權)單位關系的證明材料和蓋有收款(債權)單位財務專用章的正式收據，收據上的收款(債權)單位名稱應與我單位帳面上反映的債務單位名稱一致，并經有關單位領導簽字后財務部門方可辦理支付。

債權債務科目核算內容

為了核算企業發生的各項債權債務，需設置“應收帳款”、“預收帳款”、“應付帳款”、“預付帳款”和“其他應收款”、“其他應付款”、“應交稅金”、“短期借款”、“內部往來”、“專項應付款”、“長期借款”及“長期應付款”、“預計負債”等科目。為方便日后查帳，對于同一筆債權債務業務的金額不要在“應收帳款”和“預收帳款”、“預付帳款”和“應付帳款”、“其他應收款”和“其他應付款”兩邊掛帳，應把發生的業務金額放在同一個債權債務科目的同一單位名稱下，期末根據余額方向再進行調整。下面分別敘述以上科目的核算方法。

⑴應收帳款本科目主要核算與業主辦理工程結算，應向業主收取的驗工計價款。本科目下設二個二級明細科目，即應收工程款和應收質量保證金，二級科目下按業主名稱設三級明細科目。

①與業主辦理驗工計價，結算單中業主扣質量保證金、甲供料款、預付款及代扣稅金及附加、借：應收帳款-應收工程款-XX業主-應收質量保證金-XX業主貸：工程結算

⑵預收帳款本科目主要核算預收業主工程款、備料款等，本科目下設二個二級明細科目，即預收工程款和預收備料款，二級科目下按業主名稱設三級明細科目。

①按合同規定向業主預收工程款、備料款借：銀行存款貸：預收帳款-預收工程款-XX業主-預收備料款-XX業主

⑶預付帳款本科目主要核算預付供貨單位材料款、協力隊伍分包工程款和對外租入機械設備租賃費。下設三個二級明細科目即預付購貨款、預付工程款和其他，二級明細科目下按單位名稱設三級明細科目。按照有關規定嚴禁支付預付款，預付款的支付必須嚴格按橋一財(2005)32號文《中鐵大橋局集團一公司資金支付規則》規定辦理。

①因購貨而預付的款項、預付分包工程款和預付租賃費借：預付帳款-預付購貨款-XX單位-預付工程款-XX單位-其他-XX單位貸：銀行存款

⑷應付帳款本科目主要核算應付供貨單位材料款、協力隊伍分包工程款和對外結算的租入機械設備租賃費等，下設三個明細科目即應付購貨款、應付工程款和其他，二級科目下按單位名稱設三級

4明細科目。

②購入材料驗收入庫，貨款尚未支付，應根據有關憑證借：物資采購貸：應付帳款-應付購料款-XX單位

⑸其他應收款本科目主要核算除應收票據、應收帳款、預付帳款等以外的其他各種應收、暫付款項，具體包括：應收的各種賠款、罰款;應收出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款;存出保證金;預付帳款轉入;與公司工會往來;其他各種應收、暫付款項。根據不同的經濟業務內容設置二級明細科目。核算與公司工會往來時，季末應與工會核對相符后余額轉公司財務部。

①發生各種其他應收款項借：其他應收款貸：現金銀行存款等

⑹其他應付款本科目主要核算除應付票據、應付帳款、預收帳款等以外的其他各種應付、暫收款項，具體包括：應付包裝物租金;職工未按時領取的工資;存入保證金;應付、暫收所屬單位、個人的款項;其他各種應付、暫收款項。根據不同的經濟業務內容設置二級明細科目。

①發生各種其他應付款項借：現金銀行存款等貸：其他應付款

⑺應交稅金

5、本科目核算應交的各種稅金，施工企業主要包括所得稅、營業稅、城市維護建設稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、車船使用稅、房產稅等，應繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數的稅金，不在本科目核算。

①根據完工程度計算的本期主營業務收入和其他業務收入計提營業稅及附加借：主營業務稅金及附加或：其他業務支出貸：應交稅金-營業稅-城市維護建設稅其他應交款-教育費附加

⑻短期借款本科目主要核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。借入期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。本科目應按借款種類進行明細核算，期末貸方余額反映未償還的短期借款的本金。發生的短期借款利息應當計入當期財務費用。

①借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款

⑼內部往來本科目主要核算本集團公司內部單位之間發生的債權債務，本科目應按內部同級單位和上下級單位設二級明細科目，在二級明細科目下按內部單位名稱進行明細核算。發生債權的經濟業務記本科目的借方，發生債務的經濟業務記本科目的貸方，一般由債權單位向債務單位發送列帳通知書，季末，各位往來要核對相符并辦理簽認手續，其中，一公司內部單位間往來核對相符后余額轉公司財務部，并由債權單位向公司財務部發送列帳通知書。㈠財務部發生內部往來業務

①為項目部墊付各種款項借：內部往來-單位間往來-甲單位-乙單位-丙單位貸：銀行存款現金

㈡項目部發生內部往來業務

①為其他項目部和公司財務部墊付各種款項借：內部往來-上下級往來-財務部-單位間往來-甲單位-乙單位-丙單位貸：銀行存款現金附件：列帳通知書、支付憑證、報銷單等

②收到其他項目部和公司財務部轉來代付、代列有關款項

7、借：有關科目貸：內部往來-上下級往來-財務部-單位間往來-甲單位-乙單位-丙單位附件：列帳通知書、支付憑證、報銷單等

③季末，與其他項目部往來相符余額轉公司財務部，債權單位發列帳通知書借：內部往來-單位間往來-A單位-B單位-C單位貸：內部往來-上下級往來-財務部或：借：內部往來-上下級往來-財務部貸：內部往來-單位間往來-A單位-B單位-C單位附件：列帳通知書、核對簽認單等

⑽專項應付款本科目核算企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如用于技術改造、技術研究和戰備用物資等，以及從其他來源取得的款項。企業應于實際收到專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;撥款項目完成后，形成各項資產的部份，應按實際成本，借記“固定資產”等科目，貸記有關科目;同時，借記本科目，貸記“資本公積-撥款轉入”科目。未形成資產需核銷的部份，報經批準后，借記本科目，貸記有關科目;撥款項目完成后，如有撥款結余需上交的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

本科目應按專項應付款種類設置明細帳，進行明細核算。本科目期末貸方余額反映尚未支付的各種專項應付款。

⑾長期借款本科目核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。借入長期借款時，借記“銀行存款”，貸記本科目，歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目應按貸款單位設置明細帳，并按貸款種類進行明細核算。

本科目期末貸方余額反映尚未償還的長期借款本息。企業發生的長期借款費用(包括利息、匯兌損失等)，應分別按以下情況處理：屬于籌建期間的，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目;屬于生產經營期間的，借記“財務費用”科目，貸記本科目;屬于發生的與固定資產購建有關的專門借款的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態前按規定應予以資本化的，借記“在建工程”科目，貸記本科目;固定資產達到預定可使用狀態后所發生的借款費用以及按規定不能予以資本化的借款費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。

⑿長期應付款本科目核算企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。包括應付融資租入固定資產的租賃費等。融資租入固定資產，在租賃開始日，按最低租賃付款額入帳的企業，應按最低租賃付款額，借記“固定資產”等科目，貸記本科目(應付融資租賃款);按期支付融資租賃費時，借記本科目(應付融資租賃款)，貸記“銀行存款”科目。租賃期滿，如合同規定將設備所有權轉歸承租企業，應當進行轉帳，將固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。

8、長期應付款所發生的借款費用，比照長期借款的借款費用處理的規定辦理。本科目按長期應付款種類設置明細帳，進行明細核算。本科目貸方余額反映尚未支付的各種長期應付款。

⒀預計負債本科目核算企業各項預計負債，包括對外提供擔保、商業承兌票據貼現、未決訴訟、產品質量保證等很可能產生的負債。企業應按規定的項目，以及確認標準，合理地計提各項很可能發生的負債。企業按規定的預計項目和預計金額確認的預計負債時，借記“管理費用”、“營業外支出”等科目，貸記本科目;實際償付的負債，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目應按預計負債項目設置明細帳，進行明細核算，本科目期末貸方余額，反映企業已預計尚未支付的債務。