一、債務(wù)重組利得是否遞延納稅

債務(wù)重組利得是否遞延納稅應(yīng)具體問題具體分析。

按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號)的規(guī)定，企業(yè)重組要適用特殊性稅務(wù)處理，須同時滿足五個條件。企業(yè)重組符合相應(yīng)條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)附表《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表(債務(wù)重組)》中，對如何計(jì)算“債務(wù)重組所得占本年度應(yīng)納稅所得額的比重”作了明確，計(jì)算公式為：債務(wù)重組所得占本年度應(yīng)納稅所得額的比重=債務(wù)人債務(wù)重組所得÷債務(wù)人本年度應(yīng)納稅所得額。其中，債務(wù)人債務(wù)重組所得=債務(wù)人重組業(yè)務(wù)涉及的債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)-債務(wù)人用于償付債務(wù)的資產(chǎn)公允價值。由此可見，該債務(wù)重組所得所占比重與股份支付其實(shí)并沒有關(guān)系。

《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》規(guī)定:債務(wù)重組中,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組所得,計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。也就是,如果虧損上市公司在重組中獲得債務(wù)減免,那么所減免的部分,從稅務(wù)的角度,就被視為當(dāng)期收入,列入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。

二、法律規(guī)定債務(wù)重組清算期限是多少

公司進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)重組的時間是沒有具體規(guī)定的，如果是破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重整的，重整的期限一般不6個月。

《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》

第七十九條債務(wù)人或者管理人應(yīng)當(dāng)自人民法院裁定債務(wù)人重整之日起六個月內(nèi)，同時向人民法院和債權(quán)人會議提交重整計(jì)劃草案。

前款規(guī)定的期限屆滿，經(jīng)債務(wù)人或者管理人請求，有正當(dāng)理由的，人民法院可以裁定延期三個月。

債務(wù)人或者管理人未按期提出重整計(jì)劃草案的，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定終止重整程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。

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